增值稅檢查應對技巧

前言

增值稅是流轉稅中的主要稅種之一，它與消費稅、營業(yè)稅一同對從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動的納稅人在流轉環(huán)節(jié)構成一道完整的稅收屏障。增值稅是對商品生產(chǎn)和流通以及應稅勞務中新增價值（即增值額）或商品的附加值征收的一種流轉稅。目前，增值稅在我國財政收入中占有較大的比重，是國稅系統(tǒng)征收和管理的主要稅種之一，同時，增值稅采用扣稅法征收，政策性比較強，技術性要求高，有關企業(yè)在增值稅的管理上環(huán)節(jié)比較多，所以，各地稅務機關對增值稅的檢查都很重視。對于增值稅的納稅人而言，規(guī)避增值稅的納稅風險是其重要任務之一。其實，從納稅人的角度來講，在稅務檢查人員到現(xiàn)場時才考慮納稅檢查的應對問題就已經(jīng)晚了。因為企業(yè)是否存在涉稅風險，在多數(shù)情況下取決于有關經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時如何進行處理，與投資、采購等生產(chǎn)經(jīng)營活動存在緊密的聯(lián)系。因此，納稅人要應對納稅檢查，在相關經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和處理的過程中，就應當考慮涉稅風險的規(guī)避問題。為了幫助納稅人應對納稅檢查，規(guī)避納稅風險，筆者于2001年出版了專著《納稅檢查應對技巧》。該書一上市就受到了投資人和財務人員的歡迎。但是，轉眼過去將近十年，其間國家對增值稅政策進行了重大調整，經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生了較大的變化。在這將近十年的時間中，筆者以“納稅檢查應對技巧”為主題在各地開展專題講座近百次，與上萬名財稅人士就有關問題進行了溝通和交流，在吸收各方意見的基礎上，結合最新增值稅政策寫成《增值稅檢查應對技巧》一書。

內容概要

本書共分十二章，主要介紹了銷項稅額檢查的應對技巧、視同銷售檢查的應對技巧、銷售行為確認檢查的應對技巧、特殊銷售方式檢查的應對技巧、適用稅率的檢查及應對技巧、進項稅額檢查及應對技巧、增值稅減免檢查的應對技巧、應納稅計算檢查的應對技巧等內容。本是企業(yè)家和財務管理人員不可多得的工具書。

作者簡介

莊粉榮：工程師、高級經(jīng)濟師、高級會計師，財稅研究員，中央財大客座教授，注冊稅務師，全國著名稅收策劃專家?，F(xiàn)有著作21部，其中個人涉稅專著12部，多部專著被中山大學等10多家重點高校選為MBA和MPAcc教材。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨樹一幟。多家稅收籌劃網(wǎng)絡評價其

書籍目錄

前言第一章  增值稅檢查及應對技巧  第一節(jié)  增值稅的征稅原理  第二節(jié)  增值稅納稅人的認定及檢查  第三節(jié)  納稅人認定檢查的應對技巧第二章  銷項稅額檢查的應對技巧  第一節(jié)  銷售確認的會計與稅法差異  第二節(jié)  增值稅的征收范圍  第三節(jié)  銷售額的確認技巧  第四節(jié)  增值稅銷售額檢查的應對技巧  第五節(jié)  銷售額確認應當注意的問題第三章  視同銷售檢查的應對技巧  第一節(jié)  視同銷售的規(guī)定及會計處理  第二節(jié)  增值稅視同銷售檢查的應對技巧  第三節(jié)  視同銷售業(yè)務的檢查思路分析第四章  銷售行為確認檢查的應對技巧  第一節(jié)  銷售行為的確認要點  第二節(jié)  銷售行為確認的檢查及應對技巧第五章  商品銷售價格檢查的應對技巧  第一節(jié)  納稅人轉移價格的主要方法   第二節(jié)  產(chǎn)品(商品)銷售價格的檢查  第三節(jié)  從業(yè)務流程分析產(chǎn)品銷售  第四節(jié)  銷售毛利率偏低的常見問題提示第六章  特殊銷售方式檢查的應對技巧  第一節(jié)  平銷行為與進場服務的確認要點   第二節(jié)  平銷行為檢查的應對技巧  第三節(jié)  包裝物計稅的確認要點  第四節(jié)  其他銷售方式檢查的應對技巧第七章  適用稅率的檢查及應對技巧  第一節(jié)  增值稅適用稅率的規(guī)定  第二節(jié)  增值稅適用稅率的檢查第八章  進項稅額檢查及應對技巧  第一節(jié)  增值稅扣稅憑證檢查的應對技巧  第二節(jié)  進項稅額會計處理的檢查及應對技巧第九章  進項稅額轉出檢查的應對技巧  第一節(jié)  不準抵扣進項稅額的規(guī)定  第二節(jié)  不準抵扣進項稅額檢查的應對技巧  第三節(jié)  進項稅額轉出檢查的案例分析第十章  增值稅減免檢查的應對技巧  第一節(jié)  增值稅減免的會計核算   第二節(jié)  減免稅權利選擇分析  第三節(jié)  應對減免稅檢查的操作要點第十一章  應納稅計算檢查的應對技巧  第一節(jié)  增值稅應納稅額的計算  第二節(jié)  應納稅額檢查的應對技巧 第十二章  出口貨物退(免)稅檢查的應對技巧  第一節(jié)  出口貨物退(免)稅檢查的要點  第二節(jié)  出口退稅貨物范圍的檢查  第三節(jié)  出口退稅企業(yè)范圍的檢查  第四節(jié)  出口貨物退(免)稅依據(jù)的檢查  第五節(jié)  出口退稅率的檢查  第六節(jié)  出口貨物退稅計算的檢查  第七節(jié)  出口退稅檢查的應對技巧

章節(jié)摘錄

某市國稅局第一稅務分局于2010年3月進行資料稽核時，評估軟件產(chǎn)生的M服裝輔料經(jīng)營公司的《資料稽核情況表》以及《資料稽核情況提示》反映：該企業(yè)連續(xù)三個月零申報，于是將該公司被列為評稅對象。通過對《納稅評估審核分析綜合情況表》進行邏輯分析和比較，該企業(yè)的存貨、應付賬款等幾項指標有疑點。再通過對該企業(yè)的增值稅進項抵扣憑證明細表進行進一步分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出現(xiàn)進口貨物抵稅等異常情況。于是，根據(jù)實際情況并結合征管軟件中的稅務登記情況、發(fā)票領用存情況以及增值稅征收臺賬等對該企業(yè)進行了全面、綜合的評估。該公司于2007年2月辦理稅務登記證，2007年3月申請暫認定為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營服裝的輔料經(jīng)營業(yè)務。2008年1～11月申報的應稅收入只有120萬元。再審核其納稅申報表與財務會計報表，發(fā)現(xiàn)有關數(shù)字的鉤稽關系不符。根據(jù)已掌握的資料仍不能明確判斷是否有問題，需要通過其他資料進一步核實有關情況。經(jīng)審批，評稅人員對其法人代表和財務負責人發(fā)出約談通知書，請納稅人帶上相關資料到評稅部門舉證說明。通過約談，納稅人認可了如下事實：該公司主要從事服裝輔料零售業(yè)務，業(yè)務量不大，考慮到企業(yè)經(jīng)營需要增值稅專用發(fā)票，如果年銷售額達不到180萬元.一般納稅人的資格在年檢時就可能無法通過。因此，公司就幫助部分企業(yè)采購了一些面料，從而增加了企業(yè)的銷售額。針對公司的說明，評稅人員感到并沒有排除進口業(yè)務異常的疑點。于是經(jīng)批準將該公司的有關情況轉交檢查局，由檢查部門立案檢查。在稅務檢查過程中，稅務檢查人員責令公司提供與進口業(yè)務有關的采購協(xié)議、海關增值稅完稅憑證、關稅完稅憑證、貨物運輸合同、貨物運輸單據(jù)、銀行結算憑證以及銷售合同等。但是，企業(yè)只拿出了海關增值稅完稅憑證和銷貨發(fā)票以及銷售進口貨物的客戶清單，對賬面的一筆應付給深圳市某進出口公司的“應付賬款”25萬元也無法解釋清楚。

編輯推薦

《增值稅檢查應對技巧》：典型的實例展示，精細的數(shù)據(jù)分析，企業(yè)提高經(jīng)濟效益的利器，大量實用案例，說明納稅檢查的業(yè)務處理過程，指導納稅人規(guī)避涉稅風險，順利通過增值稅檢查，降低稅收負擔。一套實用性很強的業(yè)務指導書，以“常見差錯”、“檢查思路”、“具體做法”、“應對技巧”、“案例分析”為基本線索，全面介紹了稅務機關的納稅檢查思路和方法，然后，再從納稅人的角度提出規(guī)避涉稅風險的方法和技巧，是企業(yè)家和財務管理人員不可多得的工具書。

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