企業(yè)涉稅風(fēng)險的表現(xiàn)及規(guī)避技巧

前言

在稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查力度越來越大的形勢下，稅收成本已經(jīng)成為影響企業(yè)經(jīng)濟效益的一個重要因素。因此，投資人也越來越重視對涉稅風(fēng)險的管理和控制。可即便很重視企業(yè)的稅務(wù)問題，一旦稅務(wù)檢查人員到企業(yè)檢查時，還是會發(fā)現(xiàn)許多涉稅問題，稅務(wù)處罰在所難免。于是老板困惑：我不想逃避納稅，所以我以幾十萬元的高薪聘請了高水平的財務(wù)總監(jiān)，但為什么稅務(wù)機關(guān)來查賬還是罰了幾十萬元甚至幾百萬元呢？而財務(wù)總監(jiān)在這樣的情況下也十分苦惱：自己和部下都很努力，每一筆業(yè)務(wù)都是按規(guī)定做賬的，但為什么稅務(wù)機關(guān)還是能查出那么多問題呢？對于這些問題，筆者曾進行過系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)有上述疑問的人，往往不知道企業(yè)的涉稅風(fēng)險是如何產(chǎn)生的，當(dāng)然也就不會采用適當(dāng)?shù)姆椒ê图记扇?yīng)對涉稅風(fēng)險。他們甚至認(rèn)為：只要聘用一個高水平的財務(wù)總監(jiān)，就可以將企業(yè)的涉稅風(fēng)險通通規(guī)避掉！事實上企業(yè)的許多涉稅風(fēng)險并不是靠一兩個財務(wù)高手或者一個財務(wù)部門就能夠解決的，因為涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生有80％以上不在財務(wù)人員手上！此外，筆者曾對l000多例稅務(wù)稽查案件進行了綜合分析，發(fā)現(xiàn)那些被稅務(wù)機關(guān)確定為偷稅的案例，如果對其業(yè)務(wù)流程進行完善，至少有50％以上可以免予處罰！縱觀投資和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動，各環(huán)節(jié)都與稅收有關(guān)，無論哪個環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都會帶來涉稅風(fēng)險，從而造成企業(yè)多繳稅、增加處罰的可能。由此可見，涉稅風(fēng)險無處不在。為了幫助投資人和企業(yè)管理人員認(rèn)識和規(guī)避涉稅風(fēng)險，筆者從2004年初開始，以“涉稅風(fēng)險的表現(xiàn)及規(guī)避技巧”為專題進行專門研究，并以此為專題在國內(nèi)開設(shè)講座，對企業(yè)涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的主要環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險的表現(xiàn)形式等實務(wù)操作性問題進行了重點分析和研究，提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立“全員管稅”的新理念。

內(nèi)容概要

為了幫助投資人和企業(yè)管理人員認(rèn)識和規(guī)避涉稅風(fēng)險，本書對企業(yè)涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的主要環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險的表現(xiàn)形式等實務(wù)操作性問題進行了重點分析和講解，提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立“全員管稅”的新理念。同時，結(jié)合目前稅務(wù)管理和稽查的特點尋找規(guī)避涉稅風(fēng)險的方法和技巧。

作者簡介

莊粉榮：工程師、高級經(jīng)濟師、高級會計師，財稅研究員，中央財大客座教授，注冊稅務(wù)師，全國著名稅收策劃專家?，F(xiàn)有著作21部，其中個人涉稅專著12部，多部專著被中山大學(xué)等10多家重點高校選為MBA和MPAcc教材。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨樹一幟。多家稅收籌劃網(wǎng)絡(luò)評

書籍目錄

前言第一章  規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險  第一節(jié)  企業(yè)涉稅風(fēng)險  第二節(jié)  企業(yè)涉稅風(fēng)險的揭示與應(yīng)對  第三節(jié)  揭示涉稅風(fēng)險過程的法律事項  第四節(jié)  防范涉稅風(fēng)險的理論基礎(chǔ)  第五節(jié)  規(guī)避涉稅風(fēng)險的方略    上篇  風(fēng)險分析篇第二章  企業(yè)涉稅風(fēng)險的表現(xiàn)  第一節(jié)  新辦企業(yè)的涉稅風(fēng)險  第二節(jié)  制造企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險  第三節(jié)  商貿(mào)企業(yè)的涉稅風(fēng)險  第四節(jié)  其他企業(yè)的涉稅風(fēng)險表現(xiàn)  第五節(jié)  企業(yè)的涉稅協(xié)調(diào)風(fēng)險第三章  企業(yè)涉稅風(fēng)險管理分析  第一節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制  第二節(jié)  內(nèi)部控制的風(fēng)險  第三節(jié)  管理制度彈性控制不當(dāng)  第四節(jié)  設(shè)立專職機構(gòu)防范涉稅風(fēng)險第四章  業(yè)務(wù)操作的涉稅風(fēng)險  第一節(jié)  業(yè)務(wù)流程風(fēng)險分析  第二節(jié)  涉稅政策理解的風(fēng)險分析  第三節(jié)  操作者自身因素的影響第五章  涉稅風(fēng)險規(guī)避的策略  第一節(jié)  建立正確的稅收意識  第二節(jié)  建立企業(yè)內(nèi)部避險機制  第三節(jié)  完善外部保障機制    下篇  應(yīng)對操作篇第六章  納稅檢查的一般方法  第一節(jié)  納稅檢查的技術(shù)方法  第二節(jié)  納稅檢查的分析方法  第三節(jié)  納稅檢查的調(diào)查方法  第四節(jié)  納稅檢查的盤存方法  第五節(jié)  人機結(jié)合運用的納稅檢查方法第七章  企業(yè)財務(wù)報告分析  第一節(jié)  財務(wù)報表分析基礎(chǔ)  第二節(jié)  企業(yè)財務(wù)報告分析思路  第三節(jié)  財務(wù)報表分析實務(wù)  第四節(jié)  賬簿檢查的應(yīng)對  第五節(jié)  會計憑證檢查的應(yīng)對第八章  檢查實施過程中的應(yīng)對策略  第一節(jié)  管理性檢查的主要內(nèi)容及方法  第二節(jié)  納稅評估簡要介紹  第三節(jié)  反避稅調(diào)查簡要介紹  第四節(jié)  “陽光稽查”條件下的應(yīng)對策略  第五節(jié)  突擊稽查實施時的處理方法  第六節(jié)  檢查過程中的應(yīng)對策略第九章  對稽查結(jié)果的確認(rèn)策略  第一節(jié)  偷稅認(rèn)定的政策分析  第二節(jié)  確認(rèn)偷稅應(yīng)當(dāng)注意的問題  第三節(jié)  陳述機會的正確運用第十章  納稅檢查的賬務(wù)調(diào)整  第一節(jié)  納稅檢查賬務(wù)調(diào)整概述  第二節(jié)  應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理規(guī)定  第三節(jié)  賬務(wù)調(diào)整的方法  第四節(jié)  補退流轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)調(diào)整  第五節(jié)  企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整

章節(jié)摘錄

經(jīng)營建筑公司的李先生最近遇到一件疑惑的事：他在收回幫別人代墊的費用時繳了一筆稅款，但別人收回替他代墊的費用卻不用繳稅。原來，李先生承包了一項工程，工程總金額為100萬元，在施工期間幫建設(shè)單位代墊了工程保險費2萬元，工程完工后他到稅務(wù)機關(guān)要求對收取工程款及代墊的工程保險費開具發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)以工程總金額及代墊的工程保險費共102萬元為營業(yè)額計征了有關(guān)稅費。但李先生卻了解到，在此項工程的施工過程中，建設(shè)單位為其公司提供了施工的動力和用水，工程結(jié)束后向其收回代墊的水電費16000元，此筆費用卻無須繳納營業(yè)稅。對此李先生感到很不公平：我收回的只是代墊的工程保險費，完全沒有任何收益，為什么要繳稅？而同為收回代墊費用的建設(shè)單位，為什么不繳稅？其實，代墊費用是否需征稅，關(guān)鍵看其是否提供了營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。而價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并人營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。而在李先生所述情況中，建設(shè)單位僅向其收取代墊的水電費，前提是未向其提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于價外費用，所以對建設(shè)單位代墊的水電費收入不應(yīng)征收營業(yè)稅。而李先生的公司是在提供了建筑勞務(wù)、收取建筑費的同時發(fā)生了代墊工程保險費的行為，這種情況的價外費用應(yīng)并人營業(yè)額中合并計征營業(yè)稅。4.企業(yè)內(nèi)部活動過程中的風(fēng)險企業(yè)自制產(chǎn)品、半成品用于生活福利設(shè)施、專項工程、基本建設(shè)和其他非生產(chǎn)項目，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時，按照規(guī)定的稅率，計繳增值稅和其他稅費。稅法規(guī)定，計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。目前同一產(chǎn)品的市場銷售價高低不同，企業(yè)為避稅可按較低的銷售價格計算納稅；而若按組成計稅價格計算納稅，則采用調(diào)節(jié)輔助生產(chǎn)成本分配等方法，降低自制自用產(chǎn)品成本，從而降低其組成計稅價格，少納增值稅和其他稅費；或者在自用時，不作銷售處理，漏繳增值稅和其他稅費。

編輯推薦

《企業(yè)涉稅風(fēng)險的表現(xiàn)及規(guī)避技巧》：大量實用案例，說明納稅檢查的業(yè)務(wù)處理過程，指導(dǎo)納稅人在規(guī)避涉稅風(fēng)險的前提下，降低稅收負(fù)擔(dān)，典型的實例展示＋精細(xì)的數(shù)據(jù)分析＝企業(yè)提高經(jīng)濟效益的利器。一套實用性很強的業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，以“常見差錯”、“檢查思路”、“具體做法”、“應(yīng)對技巧”、“案例分析”為基本線索，全面介紹了稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查思路和方法，然后，再從納稅人的角度提出規(guī)避涉稅風(fēng)險的方法和技巧，是企業(yè)家和財務(wù)管理人員不可多得的工具書。

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