企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及規(guī)避技巧

前言

在稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查力度越來越大的形勢(shì)下，稅收成本已經(jīng)成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要因素。因此，投資人也越來越重視對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制?？杉幢愫苤匾暺髽I(yè)的稅務(wù)問題，一旦稅務(wù)檢查人員到企業(yè)檢查時(shí)，還是會(huì)發(fā)現(xiàn)許多涉稅問題，稅務(wù)處罰在所難免。于是老板困惑：我不想逃避納稅，所以我以幾十萬元的高薪聘請(qǐng)了高水平的財(cái)務(wù)總監(jiān)，但為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)來查賬還是罰了幾十萬元甚至幾百萬元呢？而財(cái)務(wù)總監(jiān)在這樣的情況下也十分苦惱：自己和部下都很努力，每一筆業(yè)務(wù)都是按規(guī)定做賬的，但為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)還是能查出那么多問題呢？對(duì)于這些問題，筆者曾進(jìn)行過系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)有上述疑問的人，往往不知道企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是如何產(chǎn)生的，當(dāng)然也就不會(huì)采用適當(dāng)?shù)姆椒ê图记扇?yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。他們甚至認(rèn)為：只要聘用一個(gè)高水平的財(cái)務(wù)總監(jiān)，就可以將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通通規(guī)避掉！事實(shí)上企業(yè)的許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)并不是靠一兩個(gè)財(cái)務(wù)高手或者一個(gè)財(cái)務(wù)部門就能夠解決的，因?yàn)樯娑愶L(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有80％以上不在財(cái)務(wù)人員手上！此外，筆者曾對(duì)l000多例稅務(wù)稽查案件進(jìn)行了綜合分析，發(fā)現(xiàn)那些被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為偷稅的案例，如果對(duì)其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善，至少有50％以上可以免予處罰！縱觀投資和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)，各環(huán)節(jié)都與稅收有關(guān)，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都會(huì)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)多繳稅、增加處罰的可能。由此可見，涉稅風(fēng)險(xiǎn)無處不在。為了幫助投資人和企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，筆者從2004年初開始，以“涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及規(guī)避技巧”為專題進(jìn)行專門研究，并以此為專題在國(guó)內(nèi)開設(shè)講座，對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的主要環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式等實(shí)務(wù)操作性問題進(jìn)行了重點(diǎn)分析和研究，提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立“全員管稅”的新理念。

內(nèi)容概要

為了幫助投資人和企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，本書對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的主要環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式等實(shí)務(wù)操作性問題進(jìn)行了重點(diǎn)分析和講解，提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立“全員管稅”的新理念。同時(shí)，結(jié)合目前稅務(wù)管理和稽查的特點(diǎn)尋找規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方法和技巧。

作者簡(jiǎn)介

莊粉榮：工程師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，財(cái)稅研究員，中央財(cái)大客座教授，注冊(cè)稅務(wù)師，全國(guó)著名稅收策劃專家?，F(xiàn)有著作21部，其中個(gè)人涉稅專著12部，多部專著被中山大學(xué)等10多家重點(diǎn)高校選為MBA和MPAcc教材。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨(dú)樹一幟。多家稅收籌劃網(wǎng)絡(luò)評(píng)

書籍目錄

前言第一章  規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)  第一節(jié)  企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)  第二節(jié)  企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的揭示與應(yīng)對(duì)  第三節(jié)  揭示涉稅風(fēng)險(xiǎn)過程的法律事項(xiàng)  第四節(jié)  防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)  第五節(jié)  規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方略    上篇  風(fēng)險(xiǎn)分析篇第二章  企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)  第一節(jié)  新辦企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)  第二節(jié)  制造企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)  第三節(jié)  商貿(mào)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)  第四節(jié)  其他企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)  第五節(jié)  企業(yè)的涉稅協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)第三章  企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理分析  第一節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制  第二節(jié)  內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)  第三節(jié)  管理制度彈性控制不當(dāng)  第四節(jié)  設(shè)立專職機(jī)構(gòu)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)第四章  業(yè)務(wù)操作的涉稅風(fēng)險(xiǎn)  第一節(jié)  業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)分析  第二節(jié)  涉稅政策理解的風(fēng)險(xiǎn)分析  第三節(jié)  操作者自身因素的影響第五章  涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略  第一節(jié)  建立正確的稅收意識(shí)  第二節(jié)  建立企業(yè)內(nèi)部避險(xiǎn)機(jī)制  第三節(jié)  完善外部保障機(jī)制    下篇  應(yīng)對(duì)操作篇第六章  納稅檢查的一般方法  第一節(jié)  納稅檢查的技術(shù)方法  第二節(jié)  納稅檢查的分析方法  第三節(jié)  納稅檢查的調(diào)查方法  第四節(jié)  納稅檢查的盤存方法  第五節(jié)  人機(jī)結(jié)合運(yùn)用的納稅檢查方法第七章  企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析  第一節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)  第二節(jié)  企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路  第三節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)務(wù)  第四節(jié)  賬簿檢查的應(yīng)對(duì)  第五節(jié)  會(huì)計(jì)憑證檢查的應(yīng)對(duì)第八章  檢查實(shí)施過程中的應(yīng)對(duì)策略  第一節(jié)  管理性檢查的主要內(nèi)容及方法  第二節(jié)  納稅評(píng)估簡(jiǎn)要介紹  第三節(jié)  反避稅調(diào)查簡(jiǎn)要介紹  第四節(jié)  “陽光稽查”條件下的應(yīng)對(duì)策略  第五節(jié)  突擊稽查實(shí)施時(shí)的處理方法  第六節(jié)  檢查過程中的應(yīng)對(duì)策略第九章  對(duì)稽查結(jié)果的確認(rèn)策略  第一節(jié)  偷稅認(rèn)定的政策分析  第二節(jié)  確認(rèn)偷稅應(yīng)當(dāng)注意的問題  第三節(jié)  陳述機(jī)會(huì)的正確運(yùn)用第十章  納稅檢查的賬務(wù)調(diào)整  第一節(jié)  納稅檢查賬務(wù)調(diào)整概述  第二節(jié)  應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理規(guī)定  第三節(jié)  賬務(wù)調(diào)整的方法  第四節(jié)  補(bǔ)退流轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)調(diào)整  第五節(jié)  企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整

章節(jié)摘錄

經(jīng)營(yíng)建筑公司的李先生最近遇到一件疑惑的事：他在收回幫別人代墊的費(fèi)用時(shí)繳了一筆稅款，但別人收回替他代墊的費(fèi)用卻不用繳稅。原來，李先生承包了一項(xiàng)工程，工程總金額為100萬元，在施工期間幫建設(shè)單位代墊了工程保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，工程完工后他到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)收取工程款及代墊的工程保險(xiǎn)費(fèi)開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)以工程總金額及代墊的工程保險(xiǎn)費(fèi)共102萬元為營(yíng)業(yè)額計(jì)征了有關(guān)稅費(fèi)。但李先生卻了解到，在此項(xiàng)工程的施工過程中，建設(shè)單位為其公司提供了施工的動(dòng)力和用水，工程結(jié)束后向其收回代墊的水電費(fèi)16000元，此筆費(fèi)用卻無須繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此李先生感到很不公平：我收回的只是代墊的工程保險(xiǎn)費(fèi)，完全沒有任何收益，為什么要繳稅？而同為收回代墊費(fèi)用的建設(shè)單位，為什么不繳稅？其實(shí)，代墊費(fèi)用是否需征稅，關(guān)鍵看其是否提供了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并人營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。而在李先生所述情況中，建設(shè)單位僅向其收取代墊的水電費(fèi)，前提是未向其提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，所以對(duì)建設(shè)單位代墊的水電費(fèi)收入不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。而李先生的公司是在提供了建筑勞務(wù)、收取建筑費(fèi)的同時(shí)發(fā)生了代墊工程保險(xiǎn)費(fèi)的行為，這種情況的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并人營(yíng)業(yè)額中合并計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。4.企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)自制產(chǎn)品、半成品用于生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程、基本建設(shè)和其他非生產(chǎn)項(xiàng)目，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)，按照規(guī)定的稅率，計(jì)繳增值稅和其他稅費(fèi)。稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。目前同一產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)高低不同，企業(yè)為避稅可按較低的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；而若按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，則采用調(diào)節(jié)輔助生產(chǎn)成本分配等方法，降低自制自用產(chǎn)品成本，從而降低其組成計(jì)稅價(jià)格，少納增值稅和其他稅費(fèi)；或者在自用時(shí)，不作銷售處理，漏繳增值稅和其他稅費(fèi)。

編輯推薦

《企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及規(guī)避技巧》：大量實(shí)用案例，說明納稅檢查的業(yè)務(wù)處理過程，指導(dǎo)納稅人在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下，降低稅收負(fù)擔(dān)，典型的實(shí)例展示＋精細(xì)的數(shù)據(jù)分析＝企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的利器。一套實(shí)用性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，以“常見差錯(cuò)”、“檢查思路”、“具體做法”、“應(yīng)對(duì)技巧”、“案例分析”為基本線索，全面介紹了稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查思路和方法，然后，再從納稅人的角度提出規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方法和技巧，是企業(yè)家和財(cái)務(wù)管理人員不可多得的工具書。

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