遠離財務騙術(shù)

前言

網(wǎng)友金十七2005年出過一本書（《讓數(shù)字說話：審計就這么簡單》，這本書可稱為審計實務的經(jīng)典之作。我的新作《遠離財務騙術(shù)：夏草教你規(guī)避財報風險》是我的第8本書，可惜8本書的影響力還不如金十七一本書大。金十七的（（讓數(shù)字說話：審計就這么簡單》使我想起了一個成語：大道至簡，可謂“真?zhèn)饕痪湓?，假傳萬卷書”。財報就像美女的比基尼，本來就少得可憐，真正感興趣的東西你還都看不見；最致命的是，你看到的可能已經(jīng)是整容過的人造美女。（《遠離財務騙術(shù)：夏草教你規(guī)避財報風險》一書與前7本最大的區(qū)別在于這是一本方法集，而前7本是案例集。本書分兩部分，第一部分介紹了自2004年以來我對上市公司會計魔術(shù)手法的觀察心得，第二部分介紹了自2009年以來我發(fā)現(xiàn)的會計魔術(shù)研究體會。會計魔術(shù)大致可以分為兩類，一是無中生有，典型如虛構(gòu)收入、虛增資產(chǎn)，或是有化成無，典型如隱瞞費用、隱瞞債務，這類性質(zhì)的會計魔術(shù)會導致“永久性差異”。

內(nèi)容概要

　　由于主觀或者客觀原因，財報并不總能準確反映企業(yè)的真實情況，夏草稱其為財務魔術(shù)。那么，財務魔術(shù)到底使用了哪些道具和手法呢？　　在本書中，原上海國家會計學院講師、現(xiàn)華泰聯(lián)合證券有限責任公司高級研究員、著名財務專家夏草，精心總結(jié)了其十多年來的研究心得，分析了財報華麗外表的背后可能隱藏的報表粉飾、財務舞弊以及現(xiàn)金、收入和技術(shù)陷阱等有可能誤導財報使用者的上百種問題伎倆。本書為廣大分析師、投資經(jīng)理、投資者、審計師、稅務稽查等與財務相關(guān)的專業(yè)人士，提供了一個識別企業(yè)虛假財務信息風險的基本思路，同時也為其他上市或擬上市公司厘清財報問題提供了前車之鑒。

作者簡介

鄭朝暉，筆名夏草，中國證監(jiān)會和上市公司高度關(guān)注的財務專家，多年來一直主動，獨立、認真地研究上市公司的年報，研究上市公司可能存在的財務問題，被投資者譽為資本市場“財務殺手”，更獲得了2008年度中國證券市場十大人物稱號。
    夏草曾出版過《上市公司48大財務迷局

書籍目錄

出版說明 前言 大道至簡：會計魔術(shù)就這么簡單 第1部分 會計魔術(shù)揭秘 　1 2008年年報六大群體性會計事件 　2 股權(quán)激勵會計三宗罪 　3 創(chuàng)造性損益 　4 金融工具會計魔方 　5 收入確認的總額與凈額之爭　6 2009年年報會計權(quán)威提示點評　7 金融創(chuàng)新成財報魔鬼 　8 高科技的財報魔術(shù)　9 上市公司報表粉飾八大招數(shù)（2007）　10 中國上市公司財務舞弊十大招數(shù)（2006） 　11 上市公司四大現(xiàn)金陷阱（2005）　12 中國上市公司九大收入陷阱　13 十大會計魔法（2004）第2部分 發(fā)現(xiàn)會計魔術(shù) 　14 有效的財務分析：報表分析新思維（2010）　15 有效使用財務指標（2010）　16 盈余預期：審計師PK分析師（2010）　17 透過畸低債權(quán)債務識別重大錯報風險（2009）　18 財務報表三點式審閱（2010） 　19 關(guān)注管理層訴求，撩開財報迷霧　20 財務異常的三維視角

章節(jié)摘錄

插圖：事后調(diào)查表明，泰科公司在1999年3月指示AMP推遲確認第1季度的收入，并將本應在第2季度確認的費用提前至第1季度確認，從而實現(xiàn)了將AMP公司的利潤轉(zhuǎn)移至1999年第2季度的目的。與此相類似的是3Com公司。1997年第3季度（購買日），3Com公司收購了美國機器人公司。在此之前，美國機器人公司各季度的銷售收入均呈現(xiàn)穩(wěn)步上升態(tài)勢，1996年第3季度至1997年第2季度的銷售收入分別為：545.8萬美元、611.4萬美元、654.4萬美元、690.2萬美元。但到了1997年第3季度，美國機器人公司的銷售收入銳減至15.2萬美元，而到了合并后的1997年第4季度，該公司的銷售收入?yún)s飆升至1 110.3萬美元。美國證監(jiān)會事后調(diào)查表明，在3Com公司的指使下，美國機器人公司蓄意將1997年第3季度的4_3億美元銷售收入推遲至1997年第4季度確認。同樣地，權(quán)益結(jié)合法也容易被少數(shù)別有用心的上市公司用來操縱利潤。利用權(quán)益結(jié)合法操縱利潤主要包括以下兩種手法：第一種，突擊進行報表重組。與購買法相反，采用權(quán)益結(jié)合法反映企業(yè)合并時，被合并企業(yè)在合并日之前的收入、成本費用和凈利潤也可以納入合并方的合并報表，即使合并日是會計年度的最后一天也是如此。為此，一些陷入困境（如面臨著連續(xù)三年虧損或凈資產(chǎn)收益率達不到再融資要求）的上市公司，可能以“資產(chǎn)重組”為名，行“報表重組”之實，在會計年度即將結(jié)束前，突擊進行同一控制下的企業(yè)合并，向集團公司收購其控制的其他非上市公司，并將被合并的非上市公司全年的利潤均納入上市公司的合并報表，從而逃脫其股票被終止上市交易的厄運，或勉強維持再融資資格。第二種，處置被低估資產(chǎn)。在權(quán)益結(jié)合法下，被合并企業(yè)可辨認的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)均繼續(xù)沿用賬面價值，不得按公允價值重新計量，即使被合并企業(yè)資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值存在重大差異也是如此。

媒體關(guān)注與評論

“夏草比較注重資產(chǎn)安全及與稅收相關(guān)的財務操縱行為，采用的方法主要為會計科目及單項指標分析法，對上市公司監(jiān)管具有一定的借鑒意義?！薄　　C監(jiān)會

編輯推薦

《遠離財務騙術(shù):夏草教你規(guī)避財報風險》：識別可疑財務信息最佳范本，看懂財報，規(guī)避報表粉飾風險。被譽為“財務殺手”的財務專家夏草，用真實上市公司資料，展示如何根據(jù)蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)潛在財報風險。

圖書封面

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