遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)騙術(shù)

前言

網(wǎng)友金十七2005年出過一本書（《讓數(shù)字說話：審計(jì)就這么簡(jiǎn)單》，這本書可稱為審計(jì)實(shí)務(wù)的經(jīng)典之作。我的新作《遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)騙術(shù)：夏草教你規(guī)避財(cái)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》是我的第8本書，可惜8本書的影響力還不如金十七一本書大。金十七的（（讓數(shù)字說話：審計(jì)就這么簡(jiǎn)單》使我想起了一個(gè)成語(yǔ)：大道至簡(jiǎn)，可謂“真?zhèn)饕痪湓?，假傳萬(wàn)卷書”。財(cái)報(bào)就像美女的比基尼，本來(lái)就少得可憐，真正感興趣的東西你還都看不見；最致命的是，你看到的可能已經(jīng)是整容過的人造美女。（《遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)騙術(shù)：夏草教你規(guī)避財(cái)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》一書與前7本最大的區(qū)別在于這是一本方法集，而前7本是案例集。本書分兩部分，第一部分介紹了自2004年以來(lái)我對(duì)上市公司會(huì)計(jì)魔術(shù)手法的觀察心得，第二部分介紹了自2009年以來(lái)我發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)魔術(shù)研究體會(huì)。會(huì)計(jì)魔術(shù)大致可以分為兩類，一是無(wú)中生有，典型如虛構(gòu)收入、虛增資產(chǎn)，或是有化成無(wú)，典型如隱瞞費(fèi)用、隱瞞債務(wù)，這類性質(zhì)的會(huì)計(jì)魔術(shù)會(huì)導(dǎo)致“永久性差異”。

內(nèi)容概要

　　由于主觀或者客觀原因，財(cái)報(bào)并不總能準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實(shí)情況，夏草稱其為財(cái)務(wù)魔術(shù)。那么，財(cái)務(wù)魔術(shù)到底使用了哪些道具和手法呢？　　在本書中，原上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院講師、現(xiàn)華泰聯(lián)合證券有限責(zé)任公司高級(jí)研究員、著名財(cái)務(wù)專家夏草，精心總結(jié)了其十多年來(lái)的研究心得，分析了財(cái)報(bào)華麗外表的背后可能隱藏的報(bào)表粉飾、財(cái)務(wù)舞弊以及現(xiàn)金、收入和技術(shù)陷阱等有可能誤導(dǎo)財(cái)報(bào)使用者的上百種問題伎倆。本書為廣大分析師、投資經(jīng)理、投資者、審計(jì)師、稅務(wù)稽查等與財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)人士，提供了一個(gè)識(shí)別企業(yè)虛假財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，同時(shí)也為其他上市或擬上市公司厘清財(cái)報(bào)問題提供了前車之鑒。

作者簡(jiǎn)介

鄭朝暉，筆名夏草，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和上市公司高度關(guān)注的財(cái)務(wù)專家，多年來(lái)一直主動(dòng)，獨(dú)立、認(rèn)真地研究上市公司的年報(bào)，研究上市公司可能存在的財(cái)務(wù)問題，被投資者譽(yù)為資本市場(chǎng)“財(cái)務(wù)殺手”，更獲得了2008年度中國(guó)證券市場(chǎng)十大人物稱號(hào)。
    夏草曾出版過《上市公司48大財(cái)務(wù)迷局

書籍目錄

出版說明 前言 大道至簡(jiǎn)：會(huì)計(jì)魔術(shù)就這么簡(jiǎn)單 第1部分 會(huì)計(jì)魔術(shù)揭秘 　1 2008年年報(bào)六大群體性會(huì)計(jì)事件 　2 股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)三宗罪 　3 創(chuàng)造性損益 　4 金融工具會(huì)計(jì)魔方 　5 收入確認(rèn)的總額與凈額之爭(zhēng)　6 2009年年報(bào)會(huì)計(jì)權(quán)威提示點(diǎn)評(píng)　7 金融創(chuàng)新成財(cái)報(bào)魔鬼 　8 高科技的財(cái)報(bào)魔術(shù)　9 上市公司報(bào)表粉飾八大招數(shù)（2007）　10 中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊十大招數(shù)（2006） 　11 上市公司四大現(xiàn)金陷阱（2005）　12 中國(guó)上市公司九大收入陷阱　13 十大會(huì)計(jì)魔法（2004）第2部分 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)魔術(shù) 　14 有效的財(cái)務(wù)分析：報(bào)表分析新思維（2010）　15 有效使用財(cái)務(wù)指標(biāo)（2010）　16 盈余預(yù)期：審計(jì)師PK分析師（2010）　17 透過畸低債權(quán)債務(wù)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2009）　18 財(cái)務(wù)報(bào)表三點(diǎn)式審閱（2010） 　19 關(guān)注管理層訴求，撩開財(cái)報(bào)迷霧　20 財(cái)務(wù)異常的三維視角

章節(jié)摘錄

插圖：事后調(diào)查表明，泰科公司在1999年3月指示AMP推遲確認(rèn)第1季度的收入，并將本應(yīng)在第2季度確認(rèn)的費(fèi)用提前至第1季度確認(rèn)，從而實(shí)現(xiàn)了將AMP公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至1999年第2季度的目的。與此相類似的是3Com公司。1997年第3季度（購(gòu)買日），3Com公司收購(gòu)了美國(guó)機(jī)器人公司。在此之前，美國(guó)機(jī)器人公司各季度的銷售收入均呈現(xiàn)穩(wěn)步上升態(tài)勢(shì)，1996年第3季度至1997年第2季度的銷售收入分別為：545.8萬(wàn)美元、611.4萬(wàn)美元、654.4萬(wàn)美元、690.2萬(wàn)美元。但到了1997年第3季度，美國(guó)機(jī)器人公司的銷售收入銳減至15.2萬(wàn)美元，而到了合并后的1997年第4季度，該公司的銷售收入?yún)s飆升至1 110.3萬(wàn)美元。美國(guó)證監(jiān)會(huì)事后調(diào)查表明，在3Com公司的指使下，美國(guó)機(jī)器人公司蓄意將1997年第3季度的4_3億美元銷售收入推遲至1997年第4季度確認(rèn)。同樣地，權(quán)益結(jié)合法也容易被少數(shù)別有用心的上市公司用來(lái)操縱利潤(rùn)。利用權(quán)益結(jié)合法操縱利潤(rùn)主要包括以下兩種手法：第一種，突擊進(jìn)行報(bào)表重組。與購(gòu)買法相反，采用權(quán)益結(jié)合法反映企業(yè)合并時(shí)，被合并企業(yè)在合并日之前的收入、成本費(fèi)用和凈利潤(rùn)也可以納入合并方的合并報(bào)表，即使合并日是會(huì)計(jì)年度的最后一天也是如此。為此，一些陷入困境（如面臨著連續(xù)三年虧損或凈資產(chǎn)收益率達(dá)不到再融資要求）的上市公司，可能以“資產(chǎn)重組”為名，行“報(bào)表重組”之實(shí)，在會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束前，突擊進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并，向集團(tuán)公司收購(gòu)其控制的其他非上市公司，并將被合并的非上市公司全年的利潤(rùn)均納入上市公司的合并報(bào)表，從而逃脫其股票被終止上市交易的厄運(yùn)，或勉強(qiáng)維持再融資資格。第二種，處置被低估資產(chǎn)。在權(quán)益結(jié)合法下，被合并企業(yè)可辨認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)均繼續(xù)沿用賬面價(jià)值，不得按公允價(jià)值重新計(jì)量，即使被合并企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在重大差異也是如此。

媒體關(guān)注與評(píng)論

“夏草比較注重資產(chǎn)安全及與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)操縱行為，采用的方法主要為會(huì)計(jì)科目及單項(xiàng)指標(biāo)分析法，對(duì)上市公司監(jiān)管具有一定的借鑒意義。”　　——證監(jiān)會(huì)

編輯推薦

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