財務(wù)報表分析從入門到精通

前言

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣，世界已經(jīng)成為了一個真正的“地球村”，人與人之間、企業(yè)與企業(yè)之間甚至國與國之間的關(guān)聯(lián)都越來越緊密。我們處理問題、辦理事情的過程，很多時候都變成了獲取有效信息并成功處理這些信息的過程。財務(wù)報表作為所有企業(yè)經(jīng)營活動最基本也是最重要的信息披露方式，已經(jīng)成為這個信息化社會最被關(guān)注的元素，成為我們每個人生活的一部分。即便你最近賦閑在家，每天只是做做飯、看看書，安逸地享受生活，你也不可避免地要接觸到與財務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，更何況在這信息爆炸的時代，在這“投資時代”，我們每天都在主動或被動地接受財務(wù)分析、財經(jīng)評論。所以，了解財務(wù)基本知識，看懂財務(wù)報表已經(jīng)成為大眾生活的“必須”和“必需”了。本書通過生活化的語言，簡單、通俗的實例，風(fēng)趣且全面地對整個財務(wù)報告體系、諸多財務(wù)專業(yè)術(shù)語、“高深”的財務(wù)分析、企業(yè)財務(wù)“玄機”進行解析，用生活中的實例樸實地解析出它們的本源，通過這些解析，讓你在“看小說”時，不經(jīng)意地就看到了財務(wù)數(shù)據(jù)要表達的真實事實，供你取舍和作出正確的抉擇。同常見的財務(wù)會計類書相比，這本書的特點主要體現(xiàn)在：（1）由于作者本人從事財務(wù)主管工作多年，每月都需要把報表的重要信息和異常信息傳遞給各職能單位和相關(guān)主管，知道怎么樣通俗地與不同財務(wù)知識水平的人溝通財務(wù)概念和財務(wù)知識。

內(nèi)容概要

本書通過平實的語言、生活化的實例，把財務(wù)報表這位“少女”由“初識”到“諳熟”，有邏輯、由淺人深地介紹給讀者。通過閱讀這本書，讀者能直觀地了解企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容，并能夠進行簡單的財務(wù)分析，“偵破”企業(yè)一些基本的財務(wù)舞弊行為，從而為選擇業(yè)務(wù)上的合作伙伴，進行高效投資等提供有效依據(jù)。
全書包括財務(wù)報表基礎(chǔ)知識介紹、專業(yè)但簡單的財務(wù)報表分析和案例實際舉例三大部分，共13章。
本書適合作為財務(wù)知識的“掃盲”讀本，尤其適合那些討厭看到枯燥的數(shù)據(jù)羅列和分析，沒有專業(yè)人士指點，卻又想要讀懂財務(wù)報表的人作為自學(xué)用書。作為通俗讀物，把它看成是一本財務(wù)知識普及的“小小說”也未嘗不可。同時，本書也可用作高校管理類學(xué)生的財務(wù)入門教材和社會上財務(wù)知識培訓(xùn)班的教材。

作者簡介

宋娟，會計師中級職稱，注冊會計師，精通企業(yè)會計制度和國家財政、稅收法律知識及上市公司法律法規(guī)，熟練掌握企業(yè)財務(wù)分析，并能依據(jù)所提供財務(wù)數(shù)據(jù)作出系統(tǒng)財務(wù)分析和財務(wù)評估。曾參加大唐電力公司十年規(guī)劃項目的分析和評估。目前是復(fù)盛集團公司稽核室審計高級專員，總負責(zé)

書籍目錄

前言
第1篇 財務(wù)報表基礎(chǔ)知識篇
第1章 初識財務(wù)報表
1.1 什么是財務(wù)報表
1.1.1 通過一個故事介紹什么是財務(wù)報表
1.1.2 不同人對報表數(shù)據(jù)的關(guān)注點
1.2 財務(wù)報表全景概覽
1.2.1 認識資產(chǎn)負債表
1.2.2 認識利潤表
1.2.3 認識現(xiàn)金流量表
1.2.4 認識所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表
1.2.5 認識財務(wù)報表附注
1.3 “結(jié)識”財務(wù)報表的意義
第2章 親密接觸資產(chǎn)負債表
2.1 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及借貸平衡原理
2.1.1 資產(chǎn)負債表“婀娜多姿”的結(jié)構(gòu)
2.1.2 資產(chǎn)負債表借貸平衡原理
2.2 “鳥瞰”資產(chǎn)負債表
2.3 “端詳”資產(chǎn)類各項目
2.3.1 “端詳”流動資產(chǎn)類項目
2.3.2 “端詳”非流動資產(chǎn)類項目
2.4 “端詳”負債類各項目
2.4.1 “端詳”流動負債類項目
2.4.2 “端詳”非流動員債類項目
2.5 “端詳”所有者權(quán)益類各項目
2.5.1 “端詳”實收資本(或股本)項目
2.5.2 “端詳”資本公積項目
2.5.3 “端詳”留存收益項目
第3章 親密接觸利潤表
3.1 “端詳”利潤表各項目
3.1.1 “端詳”收入類各項目
3.1.2 “端詳”成本、費用類各項目
3.1.3 “端詳”稅金類項目
3.1.4 “揭秘”各種利潤項目
3.1.5 利潤表所有項目屬性分類表
3.1.6 2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則利潤表結(jié)構(gòu)介紹
3.2 利潤表計算利潤的步驟
第4章 親密接觸現(xiàn)金流量表
4.1 “端詳”現(xiàn)金流量表
4.1.1 “端詳”經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
4.1.2 “端詳”投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
4.1.3 “端詳”籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
4.1.4 將企業(yè)現(xiàn)金流劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的意義
4.2 現(xiàn)金流量表功能分析
4.2.1 現(xiàn)金流量表與其他報表比較分析
4.2.2 現(xiàn)金流量表的作用
4.2.3 現(xiàn)金流量表的局限性
4.3 間接法下編制現(xiàn)金流量表
4.3.1 間接法下確認經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的原理
4.3.2 間接法與直接法的聯(lián)系與區(qū)別
第5章 親密接觸所有者權(quán)益變動表
5.1 所有者權(quán)益變動表的定義及組成要素
5.2 所有者權(quán)益變動表的革新及作用
5.2.1 所有者權(quán)益變動表的革新
5.2.2 所有者權(quán)益變動表的作用
第6章 親密接觸財務(wù)報表附注
6.1 “端詳”財務(wù)報表附注
6.1.1 財務(wù)報表附注的內(nèi)容
6.1.2 財務(wù)報表附注“變形蟲”式的編制形式
6.2 “偵察”財務(wù)報表附注
6.2.1 “偵察”企業(yè)基本情況
6.2.2 “偵察”會計處理方法對利潤的影響
6.2.3 “偵察”子公司對總利潤的影響
6.2.4 “偵察”會計報表重要項目的明細資料
6.2.5 “偵察”附注其他重要事項的說明
6.3 財務(wù)報表附注優(yōu)劣介紹
6.3.1 財務(wù)報表在信息披露上的“缺陷”揭秘
6.3.2 財務(wù)報表附注的優(yōu)點展示
6.3.3 財務(wù)報表附注的局限性分析
6.4 財務(wù)報表附注與財務(wù)情況說明書的比較
6.4.1 什么是財務(wù)情況說明書
6.4.2 財務(wù)報表附注與財務(wù)情況說明書的比較
第2篇 財務(wù)報表分析篇
第7章 財務(wù)報表分析基礎(chǔ)知識介紹
7.1 財務(wù)報表分析的定義和內(nèi)容
7.1.1 財務(wù)報表分析的定義
7.1.2 不同報表使用者對財務(wù)報表分析的喜好差異分析
7.1.3 財務(wù)報表分析的內(nèi)容
7.2 財務(wù)報表分析的標(biāo)準(zhǔn)和方法
7.2.1 財務(wù)報表分析的標(biāo)準(zhǔn)
7.2.2 財務(wù)報表分析的方法
7.3 財務(wù)報表分析的作用
第8章 資產(chǎn)負債表分析
8.1 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析
8.1.1 資產(chǎn)負債表列示
8.1.2 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
8.1.3 負債結(jié)構(gòu)分析
8.2 資產(chǎn)負債表各項目分析
8.2.1 貨幣資金變動情況分析
8.2.2 應(yīng)收賬款變動情況分析
8.2.3 存貨變動情況分析
8.2.4 固定資產(chǎn)變動情況分析
8.2.5 無形資產(chǎn)變動情況分析
8.2.6 負債總體變動情況分析
8.2.7 短期借款變動情況分析
8.2.8 應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)變動情況分析
8.2.9 長期借款變動情況分析
8.2.10 股本變動情況分析
8.2.11 未分配利潤變動情況分析
8.3 短期償債能力分析
8.3.1 流動比率
8.3.2 速動比率
8.3.3 現(xiàn)金比率
8.3.4 影響短期償債能力的其他因素分析
8.4 長期償債能力分析
8.4.1 資產(chǎn)負債率
8.4.2 股東權(quán)益比率和權(quán)益乘數(shù)
8.4.3 負債股權(quán)比率(產(chǎn)權(quán)比率)
8.4.4 影響長期償債能力的其他因素分析
8.5 企業(yè)營運能力分析
8.5.1 存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
8.5.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
8.5.3 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)
8.5.4 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)回收期
8.5.5 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)
8.5.6 營運能力指標(biāo)分析的特點
8.5.7 營運能力指標(biāo)分析的作用
第9章 利潤表分析
9.1 企業(yè)總體盈利能力指標(biāo)分析
9.1.1 主營業(yè)務(wù)利潤率分析
9.1.2 毛利率分析
9.1.3 營業(yè)利潤率分析
9.1.4 凈利潤率分析
9.2 與投資相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析
9.2.1 總資產(chǎn)收益率分析
9.2.2 總資產(chǎn)報酬率分析
9.2.3 凈資產(chǎn)收益率分析
9.2.4 資本金收益率分析
9.3 與成本費用相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析
9.4 上市公司盈利能力指標(biāo)分析
9.4.1 每股收益指標(biāo)分析
9.4.2 每股現(xiàn)金股利指標(biāo)分析
9.4.3 股利支付率指標(biāo)分析
9.4.4 市盈率指標(biāo)分析
9.4.5 每股凈資產(chǎn)指標(biāo)分析
9.4.6 市凈率指標(biāo)分析
9.5 與利潤表相關(guān)的長期償債能力分析
9.5.1 利息保障倍數(shù)的含義
9.5.2 資本化利息的含義
9.5.3 利息保障倍數(shù)指標(biāo)分析
9.6 發(fā)展能力指標(biāo)分析
9.6.1 與發(fā)展能力指標(biāo)分析相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)提供
9.6.2 與銷售增長情況相關(guān)的發(fā)展能力指標(biāo)分析
9.6.3 與資產(chǎn)增長相關(guān)的發(fā)展能力指標(biāo)分析
9.6.4 與凈資產(chǎn)積累增長相關(guān)的發(fā)展能力指標(biāo)分析
9.6.5 企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)分析
第10章 現(xiàn)金流量表分析
10.1 現(xiàn)金流量表分析一般知識介紹
10.2 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析
10.2.1 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量真實性分析
10.2.2 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量充足性分析
10.2.3 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量穩(wěn)定性分析
10.2.4 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量成長性分析
10.3 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析
10.3.1 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的方法
10.3.2 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析舉例
10.4 現(xiàn)金流量表比率分析
10.4.1 現(xiàn)金流量表償債能力分析
10.4.2 現(xiàn)金流量表盈利能力分析
10.4.3 現(xiàn)金流量表股利支付能力分析
10.4.4 現(xiàn)金流量表企業(yè)發(fā)展能力分析
10.5 現(xiàn)金流量表趨勢分析
10.5.1 現(xiàn)金流量表趨勢分析的特點
10.5.2 企業(yè)在不同發(fā)展時期現(xiàn)金流量趨勢的差異分析
10.6 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析
10.6.1 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤的關(guān)系
10.6.2 從經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量如何看企業(yè)凈利潤
10.7 現(xiàn)金流量表分析的意義
第11章 所有者權(quán)益變動表分析
11.1 所有者權(quán)益變動表整體分析
11.1.1 所有者權(quán)益變動表編制邏輯分析
11.1.2 所有者權(quán)益變動表各項目分析
11.2 所有者權(quán)益變動表指標(biāo)分析
11.2.1 資本保值和增值績效的指標(biāo)分析
11.2.2 企業(yè)股利分配指標(biāo)分析
第12章 財務(wù)報表重要項目分析
12.1 存貨的秘密
12.1.1 存貨絕對值變化分析
12.1.2 存貨結(jié)構(gòu)變化分析
12.1.3 存貨項目分析小結(jié)
12.2 應(yīng)收賬款的秘密
12.2.1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率深度剖析
12.2.2 應(yīng)收賬款賬齡變化分析
12.2.3 應(yīng)收賬款主要客戶分布分析
12.2.4 利用應(yīng)收賬款操縱利潤行為“揭秘”
12.2.5 應(yīng)收賬款分析小結(jié)
12.3 應(yīng)付、預(yù)收等負債項目的秘密
12.3.1 應(yīng)付賬款的秘密
12.3.2 預(yù)收賬款的秘密
12.4 預(yù)付項目的秘密
第3篇 財務(wù)綜合分析及案例
第13章 財務(wù)綜合分析法
13.1 財務(wù)報表綜合指標(biāo)分析的含義和特點
13.1.1 財務(wù)報表綜合指標(biāo)分析的含義
13.1.2 財務(wù)報表綜合指標(biāo)分析的特點
13.2 杜邦財務(wù)分析體系介紹
13.2.1 杜邦財務(wù)分析體系基本理論
13.2.2 杜邦分析法實例演習(xí)
13.3 沃爾綜合評分法介紹
13.3.1 沃爾綜合評分法基本理論
13.3.2 現(xiàn)代社會如何確定沃爾綜合評分法的指標(biāo)和權(quán)數(shù)

章節(jié)摘錄

插圖：2.4.1“端詳”流動負債類項目流動負債是指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)總和。短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款以及一年內(nèi)到期的長期借款等都是流動負債。1.短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)等借人的期限在1年以下（含1年）的各種借款。它形成的原因主要是企業(yè)為了彌補自身資金不足，通過借貸而來的。如老母親餐廳為了經(jīng)營，必須向夏洛和夏洛的弟弟借錢，以購買經(jīng)營用的材料（米、面等），一般在一個經(jīng)營周期內(nèi)需要歸還。2.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。這種由于商業(yè)信任而產(chǎn)生的流動負債一般利息非常低，甚至沒有利息，所以很多企業(yè)在資金短缺時會爭取采用延期付款、月結(jié)等方式。但一個企業(yè)的應(yīng)付賬款必然是另一個企業(yè)的應(yīng)收賬款，所以應(yīng)付賬款不可能成為企業(yè)短期融資的主要渠道。也就是說，企業(yè)不可能取得期望多的應(yīng)付賬款。而且應(yīng)付賬款遲早要付，所以本身也有償還風(fēng)險。3.預(yù)收賬款預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。如果一個企業(yè)不存在舞弊行為，則預(yù)收賬款不需要被關(guān)注。事實上，在各期經(jīng)營狀態(tài)沒有明顯變化時，企業(yè)的預(yù)收賬款也應(yīng)該保持在一個比較穩(wěn)定的范圍內(nèi)。但是，因為預(yù)收賬款作為企業(yè)收入實現(xiàn)的“暫存性”項目，有的企業(yè)為了延后確認收人，可能把已經(jīng)銷售的貨物而客戶又不需要發(fā)票的收入長期掛在該項目下，達到避稅或者人為操作報表數(shù)據(jù)的目的。

媒體關(guān)注與評論

一個企業(yè)經(jīng)營的好壞，都體現(xiàn)在財務(wù)報表上，每個企業(yè)負責(zé)人都應(yīng)該掌握財報的分析方法。但是報表中項目很多，其中的關(guān)系錯綜復(fù)雜，《財務(wù)報表分析從入門到精通》用通俗的語言把報表的奧秘一一解釋，有很好的指導(dǎo)意義?！　　铗q　北京慧運會計師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理這是一個通俗的財務(wù)知識普及讀本，卻絕不是枯燥的說教，用看似信手捏來其實生動貼切的實例說明了很多生澀的財務(wù)概念。　　——段斌　中信建投投資銀行副總裁把報表各個項目形容成“待嫁閨中”的少女，把閱讀會計報表比喻成“相親”過程，雖然是會計專業(yè)讀物，卻充滿了“浪漫”色彩，讓人耳目一新。　　——陳帥　弘毅中國投資公司副總裁這本書把財務(wù)概念和實例分析有機結(jié)合在一起，集知識性與趣味性于一體，是一本難得一見的通俗易懂的財務(wù)會計知識讀本?！　　跣馈〈筇仆顿Y管理（北京）有限公司副總裁這本書沒有枯燥的專業(yè)文字羅列，沒有空洞的說教，而是把財務(wù)報表及分析等知識作了深入淺出的剖析，加上很多生動貼切的實例，很輕松地把財務(wù)報表閱讀的技巧傳授給了讀者?！　　鯉r　安住（北京）科技有限公司總經(jīng)理、“財技中國”網(wǎng)站總編輯

編輯推薦

《財務(wù)報表分析從入門到精通》：形象的故事+典型的實例+精彩的數(shù)據(jù)分析=提高財商的利器從校園到職場·財務(wù)輕松學(xué)叢書管理者看過此書，可以查找經(jīng)營漏洞，調(diào)整經(jīng)營方向。財務(wù)人員看過此書，可以預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，保持企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。投資人看過此書，可以判斷企業(yè)的盈利能力和發(fā)展前途。股民看過此書，可以通過價值投資獲取豐厚利潤。

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