平衡記分卡實(shí)戰(zhàn)手冊

前言

平衡計分卡（balanced score card，BSC）是20世紀(jì)90年代初由哈佛商學(xué)院的羅伯特·卡普蘭（RobertS.Kaplan）教授和諾朗諾頓研究所所長、美國復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)創(chuàng)始人兼總裁戴維·諾頓（DavidP.Nodon）共同提倡的一種全新的組織績效管理方法。自創(chuàng)立以來，在國際上，尤其是在歐美，平衡計分卡很快引起了理論界和企業(yè)界的濃厚興趣與反響。平衡計分卡被《哈佛商業(yè)評論》評為75年來最具影響力的管理學(xué)成果，它打破了傳統(tǒng)的單一使用財務(wù)指標(biāo)衡量業(yè)績的方法，在財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上加入了未來驅(qū)動因素，即顧客因素、內(nèi)部經(jīng)營管理過程和員工的學(xué)習(xí)成長。平衡計分卡的核心思想就是通過財務(wù)、顧客、業(yè)務(wù)流程及學(xué)習(xí)與發(fā)展四個維度指標(biāo)間相互驅(qū)動的因果關(guān)系展現(xiàn)組織的戰(zhàn)略軌跡，實(shí)現(xiàn)績效考核——績效改進(jìn)以及戰(zhàn)略實(shí)施——戰(zhàn)咯修正的戰(zhàn)略目標(biāo)。它把績效考核的地位上升到組織的戰(zhàn)略層面，使之成為組織戰(zhàn)略的實(shí)施工具。本書是一本平衡計分卡實(shí)踐方面的具體指導(dǎo)書。它不是僅僅做一些理論性的分析和闡述，而是根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對平衡計分卡的運(yùn)用和實(shí)踐進(jìn)行詳細(xì)解析。作者針對平衡計分卡導(dǎo)入及實(shí)踐過程中遇到的諸多問題和疑惑，進(jìn)行整理、匯總、討論研究，最后再制作成書。所以，我們可以在本書中找到很多實(shí)際案例分析。這對我們導(dǎo)入和實(shí)踐平衡計分卡的具體操作有很大的參考和借鑒價值。

內(nèi)容概要

平衡計分卡的英文直譯為“保持平衡的成績表”，它是一種風(fēng)格新穎，且極具沖擊力的經(jīng)營工具。目前，它正在成為世界標(biāo)準(zhǔn)或者是事實(shí)上的世界標(biāo)準(zhǔn)。    這是一本由平衡計分卡的第一線研究者與協(xié)助企業(yè)導(dǎo)入的顧問共同制作而成的實(shí)戰(zhàn)性手冊。分為三大部分，在第一部分中，不僅對平衡計分卡的基本思想和概念進(jìn)行了適當(dāng)整理和充分論述，同時，在解說中還加入了許多作者獨(dú)到的見解。所以，對于那些正準(zhǔn)備引進(jìn)平衡計分卡的企業(yè)和組織自不必說，即使對于已經(jīng)引進(jìn)了平衡計分卡的組織和企業(yè)來說，本書也有很大的參考價值。    第二部分依次介紹了平衡計分卡制作和引進(jìn)過程中的各個步驟。另外，還對戰(zhàn)略圖的制作方法及其制作時的注意事項(xiàng)進(jìn)行了詳細(xì)說明。并且，對于平衡計分卡制作時的支援工具，即DTP工作表也進(jìn)行了詳細(xì)解說。該表不僅是用來驗(yàn)證戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)所需各種對策間多方面多元化關(guān)系，繼而建立邏輯性行動計劃的工具，同時還是平衡計分卡及戰(zhàn)略圖的設(shè)計圖?？傊?，該部分內(nèi)容旨在為平衡計分卡和戰(zhàn)略圖的制作提供一個實(shí)用手冊。    接下來的第三部分，針對平衡計分卡運(yùn)用中可能出現(xiàn)的問題及注意事項(xiàng)，進(jìn)行了逐一解說。特別是提出了如何建立導(dǎo)入之后的監(jiān)督體制，以及如何使其與薪酬體系相結(jié)合等主題，并為其順利運(yùn)作提供了指導(dǎo)方向。    除了上述三個部分，本書在附錄中還增加了與平衡計分卡相關(guān)的釋疑（問題、解答），以及演習(xí)問題。首先，在釋疑部分，針對我們以往碰到的實(shí)業(yè)家們提出的各種各樣的疑問，進(jìn)行了逐一解答。另外，在演習(xí)問題部分，還提供了包括戰(zhàn)略圖在內(nèi)的平衡計分卡制作過程，希望借此能夠讓讀者們做一下簡單的模擬體驗(yàn)。

作者簡介

伊藤嘉博，神戶大學(xué)研究生院經(jīng)營學(xué)研究所教授、博士（商學(xué)） 
    1984年早稻田大學(xué)研究生院商學(xué)研究所博士課程修滿畢業(yè)。歷任城西大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)部專任講師，城西大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)部副教授、教授，上智大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授。2002年4月起擔(dān)任現(xiàn)職。 
    主要著作：《平衡計分卡理論

書籍目錄

譯者序前言第一部分  平衡計分卡概論  第1章  透視平衡計分卡    何謂平衡計分卡    平衡計分卡緣何舉世矚目    與類似經(jīng)營模式的區(qū)別    平衡計分卡不等于業(yè)績評價工具    戰(zhàn)略管理系統(tǒng)    預(yù)期效果  第2章  平衡計分卡的基本概念    四個維度    “平衡”的意義    因果關(guān)系鏈    各個維度的表現(xiàn)形式第二部分  平衡計分卡的導(dǎo)人  第3章  戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定    平衡計分卡的導(dǎo)入流程    組成研究小組    明確組織的愿景與戰(zhàn)略    設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)    研究戰(zhàn)略目標(biāo)的因果關(guān)系    設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)時容易遇到的問題  第4章  設(shè)定成果指標(biāo)與目標(biāo)    成果指標(biāo)的識別    設(shè)定成果指標(biāo)時的注意事項(xiàng)    設(shè)定目標(biāo)  第5章  制作戰(zhàn)略圖    何謂戰(zhàn)略圖    關(guān)聯(lián)圖型戰(zhàn)略圖與樹型戰(zhàn)略圖    戰(zhàn)略圖制作時的要點(diǎn)和注意事項(xiàng)  第6章  戰(zhàn)略實(shí)行計劃的展開    戰(zhàn)略實(shí)行計劃的落實(shí)    先行指標(biāo)的設(shè)定    縱向和橫向因果鏈的確認(rèn)  第7章  利用DTP工作表進(jìn)行分析    何謂DTP工作表    如何利用DTP工作表進(jìn)行分析    DTP工作表的優(yōu)點(diǎn)    戰(zhàn)略圖的設(shè)計圖  第8章  運(yùn)用前的最后調(diào)整    戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元間平衡計分卡的調(diào)整    與預(yù)算保持統(tǒng)一    取得最高管理層的認(rèn)可第三部分平衡計分卡的運(yùn)用  第9章  審議會體制的確立    引進(jìn)效果能否立竿見影    BSC審議會的作用    審議會上的審議事項(xiàng)    建立監(jiān)控系統(tǒng)與活用制作軟件  第10章  與薪酬體系相結(jié)合    矯正成果主義的偏差    與薪酬體系結(jié)合時的基本研討課題    薪酬體系設(shè)計時的技術(shù)性課題  第11章  制勝之道    從失敗中吸取教訓(xùn)    平衡計分卡的巨大潛力附錄  附錄A  平衡計分卡釋疑  附錄B  平衡計分卡的演習(xí)問題  參考文獻(xiàn)  作譯者簡介

章節(jié)摘錄

插圖：第一部分 平衡計分卡概論第2章 平衡計分卡的基本概念“平衡”的意義保持財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)與非財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)的平衡如前所述，平衡計分卡由四個維度構(gòu)成，但一般說來，其又可大致劃分為財務(wù)維度和非財務(wù)維度。平衡計分卡指明了這些財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)與非財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)之間保持平衡的必要性。同時，它還考慮到了短期業(yè)績指標(biāo)與長期業(yè)績指標(biāo)之間的平衡。營利性企業(yè)最重視的當(dāng)然是財務(wù)維度。但是，如果將目光僅僅局限于這種短期目標(biāo)上，就容易忽視企業(yè)成長與可持續(xù)發(fā)展所需要的經(jīng)營資源，反而會喪失競爭力。因此，在實(shí)現(xiàn)財務(wù)性戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，還必須重視非財務(wù)性戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說，滿足顧客需求、改善業(yè)務(wù)流程或?qū)臉I(yè)人員的教育等都屬于相關(guān)對策，而這些都需要假以時日才能看到效果。平衡計分卡很好地保持了這些財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)與非財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)之間的平衡統(tǒng)一，并且，平衡計分卡也調(diào)節(jié)了短期業(yè)績指標(biāo)與長期業(yè)績指標(biāo)之間的平衡。平衡計分卡在制作的時候是以由中長期經(jīng)營計劃中引導(dǎo)出的戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，并使PDCA（Plan、Do、Check、Act）循環(huán)在一年或半年間完成。在這個意義上自然也要求保持長期目標(biāo)和短期目標(biāo)之間的平衡。此外，平衡計分卡還包含了調(diào)節(jié)各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略目標(biāo)和組織整體的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的平衡，保持戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元與個人或各個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元之間戰(zhàn)略目標(biāo)平衡的含義。保持各種利益相關(guān)者之間利害的平衡如上所述，平衡包含了多種含義，其中最重要的就是保持組織內(nèi)外各種利益相關(guān)者之間利害的平衡。企業(yè)和組織內(nèi)外的利益相關(guān)者大致可分為股東和顧客等外部的利益相關(guān)者與從業(yè)人員等內(nèi)部的利益相關(guān)者。實(shí)際上，這些人之間的利害關(guān)系必須在平衡計分卡的四個維度中反映出來。也就是說，大家都知道，四個維度中財務(wù)維度和顧客維度背后的利益相關(guān)者其實(shí)是股東和顧客。另外也不難想象，業(yè)務(wù)流程中的利益相關(guān)者指的是從業(yè)人員。不過，不僅僅是從業(yè)人員，原材料或零部件生產(chǎn)者等供應(yīng)商及產(chǎn)品經(jīng)銷商等參與自己公司業(yè)務(wù)流程或價值鏈的合作企業(yè)也應(yīng)該納入業(yè)務(wù)流程維度中來加以考慮。否則，就難以展開有效且有力的業(yè)務(wù)改革。接下來要談的是學(xué)習(xí)與發(fā)展維度背后的利益相關(guān)者是誰的問題。在這一點(diǎn)上，人們存在著意見分歧。由于這個維度中的戰(zhàn)略目標(biāo)常常是與教育或訓(xùn)練相關(guān)的項(xiàng)目，所以有些人便認(rèn)為其反映的是從業(yè)人員的利害關(guān)系。然而，如前所述，從業(yè)人員的利害關(guān)系應(yīng)該反映在業(yè)務(wù)流程維度中。相反，學(xué)習(xí)與發(fā)展維度中真正的利益相關(guān)者應(yīng)該是經(jīng)營者本身。因?yàn)?，人才的確保、特殊技能的識別與培養(yǎng)以及各種基礎(chǔ)設(shè)施的配備都是最高管理層的專權(quán)事項(xiàng)，沒有他們就無法將必要的經(jīng)營資源進(jìn)行有效分配。因此，平衡計分卡是從股東、顧客、從業(yè)人員（包括合作企業(yè)）、經(jīng)營者等不同立場出發(fā)，通過統(tǒng)一協(xié)調(diào)他們對組織的需求來努力創(chuàng)造企業(yè)價值。并且，也只有這樣做，平衡計分卡才能有效發(fā)揮其經(jīng)營工具的作用。以上就“平衡”所包含的意義進(jìn)行了闡述。當(dāng)然，我們不能單就其中的任何一項(xiàng)來討論平衡計分卡的意義。因?yàn)?，在平衡計分卡的?shí)踐中，我們必須全面考慮前面論述到的所有平衡關(guān)系。因果關(guān)系鏈前面解說中所強(qiáng)調(diào)的都是平衡計分卡四個維度之間的性質(zhì)差異。但是，這些維度中的研究事項(xiàng)并不能孤立地進(jìn)行分析研究。要將戰(zhàn)略或愿景做成具體的行動計劃，這四個維度都是不可或缺的。不過，需要特別注意的是，一定要在一系列的因果關(guān)系鏈中去把握它們。何謂因果關(guān)系鏈所謂因果關(guān)系鏈?zhǔn)侵冈蚝徒Y(jié)果之間的邏輯性（某種必然的）聯(lián)系。如果將其套進(jìn)平衡計分卡，那么財務(wù)維度代表最終的整體業(yè)績成果，而其他的三個非財務(wù)維度則表示產(chǎn)生、影響或制約這種成果的原因系統(tǒng)。也就是說，在平衡計分卡中明確描述了這樣一個道理：非財務(wù)性戰(zhàn)略目標(biāo)的完成最終會有助于財務(wù)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，也可以說平衡計分卡在計劃階段就已經(jīng)確保了這些原因和結(jié)果之間邏輯上的統(tǒng)一性。不過，也有人認(rèn)為，平衡計分卡中四個維度或其各自所包含的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，并不是因果關(guān)系而僅僅是相關(guān)關(guān)系，或者只不過是一種假設(shè)。但是，只能找出這種關(guān)系的計分卡不能稱為平衡計分卡。換句話說，既然平衡計分卡的四個維度由因果關(guān)系鏈聯(lián)系在一起，那么它就一定比單純的相關(guān)性或假設(shè)更具有積極意義和說服力。

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