審計學(xué)

前言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，作為社會監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，審計在保護(hù)投資者和社會公眾利益、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序等方面具有十分重要的作用。財政部于2006年2月15日發(fā)布了新的會計、審計準(zhǔn)則體系，并已于2007年1月1日起在我國上市公司執(zhí)行。“審計學(xué)”是會計學(xué)專業(yè)的核心課程，教學(xué)目的是讓學(xué)生全面掌握審計的基本理論與基本方法。作為能夠滿足現(xiàn)代化建設(shè)需要的復(fù)合型會計人才，必須熟練掌握審計學(xué)的理論知識和技能，具有分析解決審計問題、解釋審計現(xiàn)象和預(yù)測審計業(yè)務(wù)發(fā)展的能力；熟悉國內(nèi)外相關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策和國際審計慣例，具有將相關(guān)規(guī)定與審計實踐相結(jié)合的能力。到2006年2月，財政部發(fā)布了39項企業(yè)會計準(zhǔn)則和48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，標(biāo)志著與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系和注冊會計師審計準(zhǔn)則體系正式建立。新會計、審計準(zhǔn)則的頒布給高等會計教育改革帶來了前所未有的機遇。為使高校會計專業(yè)教材適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，按照新會計、審計準(zhǔn)則改革與完善教材，滿足會計專業(yè)教學(xué)需要，是擺在我們面前的重大課題。本教材設(shè)計了審計與注冊會計師職業(yè)、注冊會計師審計基本規(guī)范、注冊會計師審計實務(wù)三篇，以注冊會計師審計為主線，加入了國家審計、內(nèi)部審計等審計基本規(guī)范內(nèi)容，注重點和面的結(jié)合、理論和實踐的結(jié)合。第一篇主要介紹審計的一般概念、審計的產(chǎn)生和發(fā)展、審計體系、注冊會計師管理、注冊會計師職業(yè)道德與法律責(zé)任；第二篇主要介紹注冊會計師審計的基本理論和技術(shù)規(guī)范；第三篇主要介紹注冊會計師審計實務(wù)。本教材由程臘梅、王宏任主編，高雁、胡文楠任副主編。具體分工為：第一－七章由程臘梅編寫；第八、九、十一、十三、十四章由王宏編寫；第十、十二章由胡文楠編寫；第十五章由韓梅編寫；第十六一十八章由高雁編寫；第十九章由王吉鳳編寫。

內(nèi)容概要

本教材以審計原理和注冊會計師審計實務(wù)為主，結(jié)合新的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》內(nèi)容，并借鑒國際審計慣例和經(jīng)驗，系統(tǒng)地闡述了審計的基本理論和實務(wù)操作。在內(nèi)容上設(shè)計了審計與注冊會計師職業(yè)、注冊會計師審計基本規(guī)范、注冊會計師審計實務(wù)三個篇章，以注冊會計師審計為主線，加入了國家審計、內(nèi)部審計等審計基本規(guī)范內(nèi)容。在理論方面，本教材闡述了有關(guān)審計的產(chǎn)生和發(fā)展、審計組織體系、審計目標(biāo)、審計模式、風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論等方面的內(nèi)容。在審計實務(wù)方面，將會計報表項目劃分為不同的業(yè)務(wù)循環(huán)分別介紹審計具體方法和內(nèi)容，通過對本教材的學(xué)習(xí)，學(xué)生可在掌握現(xiàn)代審計的基本理論的同時，掌握審計的基本技能，了解驗資和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容。

書籍目錄

第一篇 審計與注冊會計師職業(yè)  第一章 緒論    第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展    第二節(jié) 審計的概念與種類    第三節(jié) 審計的職能和作用    第四節(jié) 審計基本假設(shè)  第二章 審計體系    第一節(jié) 國家審計    第二節(jié) 內(nèi)部審計    第三節(jié) 注冊會計師審計    第四節(jié) 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系  第三章 注冊會計師管理    第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊登記    第二節(jié) 會計師事務(wù)所的組織形式    第三節(jié) 中國注冊會計師協(xié)會  第四章 注冊會計師的職業(yè)道德與法律責(zé)任    第一節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德    第二節(jié) 注冊會計師的法律責(zé)任第二篇 注冊會計師審計基本規(guī)范  第五章 審計目標(biāo)    第一節(jié) 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)    第二節(jié) 財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分    第三節(jié) 財務(wù)報表循環(huán)    第四節(jié) 具體審計目標(biāo)的確定  第六章 審計模式、審計重要性和審計風(fēng)險    第一節(jié) 審計模式    第二節(jié) 審計重要性    第三節(jié) 審計風(fēng)險  第七章 計劃審計與工作與審計業(yè)務(wù)約定書    第一節(jié) 審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)    第二節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動    第三節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃    第四節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書  第八章 審計證據(jù)與審計工作底稿    第一節(jié) 審計證據(jù)    第二節(jié) 審計工作底稿  第九章 風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對    第一節(jié) 風(fēng)險評估概述    第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境    第三節(jié) 了解審計單位的內(nèi)部控制    第四節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險    第五節(jié) 與治理層和管理層的溝通    第六節(jié) 審計工作記錄    第七節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施    第八節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序    第九節(jié) 控制測試    第十節(jié) 實質(zhì)性程序  第十章 審計抽樣    第一節(jié) 審計抽樣概述    第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運用    第三節(jié) 實質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運用  第十一章 審計報告  第十二章 計算機審計技術(shù)第三篇 注冊會計師審計實務(wù)  第十三章 銷售與收款循環(huán)審計  第十四章 采購與付款循環(huán)審計  第十五章 存貨與倉儲循環(huán)審計  第十六章 籌資與投資循環(huán)審計  第十七章 貨幣資金審計  第十八章 完成審計工作  第十九章 其他鑒證業(yè)務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：（三）信息系統(tǒng)運行審計信息系統(tǒng)運行審計是在信息系統(tǒng)正式運行階段，針對信息系統(tǒng)是否被正確操作和是否有效地運行，從而真正實現(xiàn)信息系統(tǒng)的開發(fā)目標(biāo)、滿足用戶需求而進(jìn)行的審計。在這一階段，審計人員主要從信息系統(tǒng)本身的運用和用戶對系統(tǒng)的運行管理方面進(jìn)行審計，指出現(xiàn)行系統(tǒng)的缺陷與不足，以及用戶操作管理方面的錯漏，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。（四）數(shù)據(jù)文件審計數(shù)據(jù)文件是計算機處理的對象和結(jié)果。在會計信息系統(tǒng)中，會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等均以數(shù)據(jù)文件的形式存儲于一定的介質(zhì)上，實施計算機數(shù)據(jù)文件審計，可以將該文件打印出來進(jìn)行審查，也可以在計算機內(nèi)直接進(jìn)行審查。四、計算計系統(tǒng)對審計的影響（一）對審計范圍的影響計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用將會計數(shù)據(jù)與管理數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，從而導(dǎo)致審計范圍擴大，并使財務(wù)審計和管理審計有機結(jié)合起來。而公共網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展使社會信息共享成為現(xiàn)實，網(wǎng)上交易用數(shù)據(jù)交換，引入企業(yè)更多外部信息，也使審計的對象更加復(fù)雜。（二）對審計內(nèi)容的影響計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，由于會計事項由計算機按程序自動進(jìn)行處理，諸如手工會計中因工作忙亂、疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤幾乎不會發(fā)生，但系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯誤，計算機也會以同樣錯誤的方法處理有關(guān)的會計事項，這樣的錯誤后果更嚴(yán)重。另外，計算機信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序也可能被嵌入一些非法程序，篡改會計事項。這就要求計算機信息系統(tǒng)下的審計內(nèi)容應(yīng)包括對計算機系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查，此項內(nèi)容是手工會計情況下所沒有的。（三）對審計線索的影響實行會計電算化后，會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞方式都發(fā)生了變化，審計人員很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計檔案數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性。這種變化必將影響審計技術(shù)。計算機會計信息系統(tǒng)中的審計線索主要以兩種方式存在：一種是肉眼看得見的審計線索，如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件，打印出的會計賬簿、財務(wù)報表等；另一種是肉眼看不見的線索，如存儲在軟盤或硬盤上的會計數(shù)據(jù)資料等。

編輯推薦

《審計學(xué)》由機械工業(yè)出版社出版。

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