新增值稅實(shí)務(wù)指南與講解

前言

2008年11月10日，國務(wù)院總理溫家寶簽署國務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。新修訂的條例將于2009年1月1日起施行。修訂前的《增值稅暫行條例》對于保障財(cái)政收入、調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的《增值稅暫行條例》實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，存在重復(fù)征稅問題，制約了企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的積極性。隨著這些年來經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在“十一五”期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，東北、中部等部分地區(qū)已先后進(jìn)行改革試點(diǎn)，取得了成功經(jīng)驗(yàn)。為了進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國推開轉(zhuǎn)型改革；尤其為應(yīng)對目前國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的不利影響，努力擴(kuò)大需求，作為一項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)設(shè)備投資和擴(kuò)大生產(chǎn)，保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)，允許扣除購入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的《增值稅暫行條例》關(guān)于不得抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定有沖突。因此，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革需要對《增值稅暫行條例》進(jìn)行修訂。

內(nèi)容概要

本書對我國現(xiàn)行的增值稅制度進(jìn)行了詳細(xì)闡述。在介紹制度的同時(shí)，配以70多個案例來闡述增值稅的計(jì)算、征收管理以及納稅籌劃方法，以直觀的方式向讀者展示我國增值稅制度的內(nèi)容。為了便于讀者系統(tǒng)掌握和執(zhí)行我國現(xiàn)行的增值稅制度，本書將現(xiàn)行有效的主要增值稅政策全部系統(tǒng)整理納入其中，可謂一書在手，了解增值稅政策不用愁。本書既是對增值稅最新行政法規(guī)的權(quán)威解釋，又是增值稅政策的大全。　　本書既是對增值稅最新行政法規(guī)的權(quán)威解釋，又是有關(guān)增值稅政策的大全。

作者簡介

　　翟繼光著名稅法學(xué)家、納稅籌劃專家，哲學(xué)學(xué)士（北京大學(xué)），法學(xué)博士（北京大學(xué)），中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副教授。兼任北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，《法制日報(bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》特邀評論員。在全國各地講授稅法與企業(yè)納稅籌劃100余場。在《中

書籍目錄

前言第1章  增值稅改革的主要內(nèi)容　1.1  增值稅轉(zhuǎn)型改革的重要意義       　1.2  增值稅轉(zhuǎn)型改革對于完善增值稅制度的意義        　1.3  增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容        　1.4  增值稅轉(zhuǎn)型改革的試點(diǎn)與發(fā)展        　1.5  納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)的范圍        　1.6  取消進(jìn)口設(shè)備免稅政策和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策的原因        　1.7  金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復(fù)到17%的原因        　1.8  此次改革關(guān)于中小企業(yè)的發(fā)展措施        　思考題與解答        第2章  增值稅的征稅對象　2.1  增值稅征稅范圍的一般規(guī)定        　2.2  視同銷售行為        　2.3  混合銷售行為        　2.4  兼營行為        　2.5  增值稅征收范圍的特別規(guī)定        　思考題與解答        第3章  增值稅的納稅人　3.1  增值稅納稅人的一般制度      　3.2  增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法      　3.3  新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定及管理       　3.4  增值稅的扣繳義務(wù)人       　思考題與解答       第4章  增值稅的稅率和征收率　4.1  增值稅稅率的基本制度       　4.2  適用13%稅率的商品        　4.3  兼營不同稅率項(xiàng)目的處理       　4.4  增值稅征收率       　思考題與解答       第5章  一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算　5.1  應(yīng)納稅額計(jì)算公式       　5.2  銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式      　5.3  確定銷售額的方法        　5.4  稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額        　5.5  確定進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定      　5.6  進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的要求       　5.7  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額        　思考題與解答        第6章  小規(guī)模納稅人與進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　6.1  小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算        　6.2  個體納稅人起征點(diǎn)制度       　6.3  進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算       　思考題與解答        第7章  增值稅稅收優(yōu)惠政策　7.1  法定免稅項(xiàng)目       　7.2  政策性免稅項(xiàng)目       　7.3  免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅       　7.4  對安置殘疾人單位的增值稅稅收優(yōu)惠政策     　7.5  支持高科技產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策        　7.6  支持農(nóng)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策        　7.7  支持資源保護(hù)的增值稅優(yōu)惠政策        　7.8  西部大開發(fā)增值稅優(yōu)惠政策        　7.9  核電行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策        　7.10  減免稅項(xiàng)目分別核算義務(wù)        　思考題與解答       第8章  增值稅納稅期限和納稅地點(diǎn)　8.1  增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間        　8.2  增值稅納稅地點(diǎn)       　8.3  增值稅納稅期限與申報(bào)期限       　8.4  進(jìn)口增值稅納稅期限       　思考題與解答        第9章  增值稅征收管理與出口退稅　9.1  增值稅的征收機(jī)關(guān)        　9.2  增值稅專用發(fā)票的管理       　9.3  稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理        　9.4  增值稅出口退稅制度        　9.5  上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理制度       　9.6  舊設(shè)備出口退（免）稅管理制度       　9.7  增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理制度       　9.8  電力產(chǎn)品增值稅的征收管理       　9.9  鉆石交易增值稅征收管理辦法       　思考題與解答       第10章  增值稅納稅籌劃經(jīng)典案例分析　10.1  選擇納稅人身份的納稅籌劃       　10.2  巧選供貨人類型，降低增值稅負(fù)擔(dān)       　10.3  兼營銷售的納稅籌劃       　10.4  混合銷售的納稅籌劃       　10.5  企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用的納稅籌劃        　10.6  折扣銷售中的納稅籌劃       　10.7  將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣進(jìn)行納稅籌劃        　10.8  銷售折扣中的納稅籌劃       　10.9  利用不同的促銷方式進(jìn)行納稅籌劃      　　10.10  利用購進(jìn)扣稅法進(jìn)行納稅籌劃        　10.11  銷售軟件產(chǎn)品的納稅籌劃       　10.12  銷售使用過的固定資產(chǎn)的納稅籌劃        　思考題與解答       附錄A  新舊《中華人民共和國增值稅暫行條例》對照表附錄B  增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第1章 增值稅改革的主要內(nèi)容1.1 增值稅轉(zhuǎn)型改革的重要意義增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除我國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項(xiàng)重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。目前，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經(jīng)濟(jì)增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退的跡象，金融危機(jī)正在對實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響。在這種形勢下，適時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服國際金融危機(jī)給我國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響具有十分重要的作用。據(jù)國家有關(guān)部門測算，此項(xiàng)改革財(cái)政預(yù)計(jì)將減收超過12001億元，是我國歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次，相信這一政策的出臺對于我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展會產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用?！纠?-1】根據(jù)2008年度以及以前年度企業(yè)購置固定資產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革以后，減輕企業(yè)稅負(fù)情況如下：降低增值稅負(fù)擔(dān)：1200億元降低城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)擔(dān)：1200×5％（或者7％或者1％）≈60（億元）

媒體關(guān)注與評論

及早把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，將有利于推進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國有企業(yè)增長，有利于長期培植稅源?！　　獏栆詫帯”本┐髮W(xué)光華管理學(xué)院名譽(yù)院長　　中國剛剛推出的一攬子經(jīng)濟(jì)刺激措施是一個“好的計(jì)劃”，特別是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的改革?！　　獖W利佛·布蘭查德　國際貨幣基金組織首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家

編輯推薦

《新增值稅實(shí)務(wù)指南與講解》既是對增值稅最新行政法規(guī)的權(quán)威解釋，又是有關(guān)增值稅政策的大全?！缎略鲋刀悓?shí)務(wù)指南與講解》系統(tǒng)論述對我國現(xiàn)行的增值稅制度進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對新舊增稅的變化進(jìn)行了細(xì)致分析。豐富的案例針對不同的主題，精心設(shè)計(jì)了70多個案例，闡述增值稅的計(jì)算、征收管理以及納稅籌劃方法，以直觀的方式向讀者展示我國增值稅制度的內(nèi)容。全面系統(tǒng)為了便于讀者系統(tǒng)掌握和執(zhí)行我國現(xiàn)行的增值稅制度，《新增值稅實(shí)務(wù)指南與講解》將現(xiàn)行有效的主要增值稅政策全部系統(tǒng)整理納入其中，可謂一書在手，了解增值稅政策不用愁。納稅籌劃精巧的納稅籌劃思路，豐富的納稅籌劃案例，帶你進(jìn)入真實(shí)的稅收世界。新舊《增值稅暫行條例》的主要不同之處  1.允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。2.為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的《增值稅暫行條例》規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。  3.降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂后的《增值稅暫行條例》對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3％。4.將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)在修訂后的條例中。  5.根據(jù)稅收征管實(shí)踐，將納稅申報(bào)期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。對這些變動的詳盡闡述，以及這些變動下的納稅籌劃思路，現(xiàn)在就請翻到《新增值稅實(shí)務(wù)指南與講解》目錄開始閱讀。

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