新增值稅實(shí)用手冊

前言

為進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的影響，國務(wù)院決定自2009年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，并于2008年11月10日發(fā)布了新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，將于2009年1月1日起施行。為切實(shí)保證新增值稅暫行條例的順利實(shí)施，財(cái)政部于2008年12月發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）），自2009年1月1日起施行。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的核心是允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。為保證方案落實(shí)到位，在增值稅實(shí)施細(xì)則中對一些具體問題予以明確。一是明確除專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣；二是明確不動(dòng)產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對其概念進(jìn)行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。增值稅實(shí)施細(xì)則的修訂，主要包括四個(gè)方面內(nèi)容：一是結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，對部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂；二是與營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；三是進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定；四是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。本書主要是根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并結(jié)合有關(guān)最新稅收法規(guī)，對新增值稅理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行了由淺入深、通俗易懂、系統(tǒng)的闡釋，同時(shí)結(jié)合大量增值稅案例，詳細(xì)剖析了增值稅籌劃思路與實(shí)踐技巧。

內(nèi)容概要

國務(wù)院于2008年11月14日發(fā)布了新的增值稅暫行條例，決定在全國范圍內(nèi)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，并自2009年1月1日起開始施行。本書針對企業(yè)和辦稅人員在處理新增值稅業(yè)務(wù)過程中可能遇到的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，以最新的法津法規(guī)為指導(dǎo)并運(yùn)用大量實(shí)例和案例進(jìn)行透徹的分析和講解，同時(shí)主要采用“增值稅納稅實(shí)務(wù)”“增值稅圖解”“增值稅疑難解答”“增值稅納稅籌劃”等便于理解及靈活多樣的形式，對新增值稅條例進(jìn)行了系統(tǒng)闡釋、圖解及解答和分析，有利于企業(yè)財(cái)會(huì)人員及辦稅人員全面掌握增值稅這一重要稅種的理論知識(shí)和實(shí)操技能。

書籍目錄

前言第一部分　增值稅納稅實(shí)務(wù)　第一章　增值稅概述　第二章　增值稅的納稅人　第三章　增值稅的計(jì)算　第四章　增值稅的賬務(wù)處理　第五章　增值稅的減免規(guī)定　第六章　增值稅的申報(bào)與繳納　第七章　增值稅專用發(fā)票的使用與管理第二部分　圖解增值稅　第八章　增值稅概述圖解　第九章　增值稅的納稅人圖解　第十章　增值稅的計(jì)算圖解　第十一章　增值稅的賬務(wù)處理圖解　第十二章　增值稅的減免規(guī)定圖解　第十三章　增值稅的申報(bào)與繳納圖解　第十四章　增值稅專用發(fā)票的使用與管理圖解第三部分　增值稅疑難解答　第十五章　增值稅概述答疑　第十六章　增值稅的納稅人答疑　第十七章　增值稅的計(jì)算答　疑　第十八章　增值稅的賬務(wù)處理答疑　第十九章　增值稅的減免規(guī)定答疑　第二十章　增值稅的申報(bào)與繳納答疑　第二十一章　增值稅專用發(fā)票的使用與管理答疑第四部分　增值稅納稅籌劃與案例分析　第二十二章　增值稅納人的身份籌劃　第二十三章　兼營和混合銷售行為企業(yè)的納稅籌劃　第二十四章　增值稅鏈條中斷點(diǎn)的納稅籌劃　第二十五章　商業(yè)零售企業(yè)促銷方式的增值稅納稅籌劃　第二十六章　運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅納稅籌劃　第二十七章　供貨方選擇的納稅籌劃　第二十八章　利用銷售結(jié)算方式進(jìn)行增值稅節(jié)稅籌劃附錄參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第一部分　增值稅納稅實(shí)務(wù)第一章　增值稅概述第一節(jié)　增值稅的概念增值稅(value added tax，VAT)是法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Maurice Laure于1954年提出的，目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。 增值稅是對在一國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅具有累退性，是基于商品或服務(wù)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征稅的一種間接稅。1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅。這一方面是出于財(cái)政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。但是，由于生產(chǎn)型增值稅在避免重復(fù)征稅方面的局限性，我國自2004年7月1日起在東北、中部等部分地區(qū)先后進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，并取得了預(yù)期成效。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展，推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出。黨的十六屆三中全會(huì)明確提出要適時(shí)實(shí)施這項(xiàng)改革，“十一五”規(guī)劃明確在“十一五”期間完成這一改革。根據(jù)國務(wù)院的部署，我國的增值稅改革試點(diǎn)經(jīng)歷了四次“擴(kuò)容”：第一次，2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造、石油化工等八大行業(yè)進(jìn)行。第二次，2007年7月1日起，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力、采掘等八大行業(yè)。

媒體關(guān)注與評論

本書由財(cái)政部，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)的專家．教授、博士共同編寫，針對企業(yè)和辦稅人員在處理新增值稅業(yè)務(wù)過程中可能遇到的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，以最新的增值稅法規(guī)為指導(dǎo)，并運(yùn)用大量實(shí)例和案例進(jìn)行透徹的分析和講解，同時(shí)主要采用“增值稅納稅實(shí)務(wù)”“增值稅圖解”“增值稅疑難解答”“增值稅納稅籌劃與案例分析”等靈活多樣、便于理解的形式，對新增值稅條例進(jìn)行了系統(tǒng)闡釋、圖解及解答和分析。本書是對新增值稅理論與實(shí)務(wù)的總覽總釋，是全國各類企業(yè)會(huì)計(jì)人員、企業(yè)經(jīng)營管理人員、財(cái)稅干部，以及辦稅人員進(jìn)行新增值稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的必備用書，同時(shí)也可作為各類財(cái)經(jīng)院校師生學(xué)習(xí)了解新增值稅的參考用書。 　　及早把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，將有利于推進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國有企業(yè)增長，有利于長期培植稅源?！　　獏栆詫?北京大學(xué)光華管理學(xué)院名譽(yù)院長中國剛剛推出的一攬子經(jīng)濟(jì)刺激措施是一個(gè)“好的計(jì)劃”，特別是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的改革?！　　獖W利佛·布蘭查德 國際貨幣基金組織首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家

編輯推薦

《新增值稅實(shí)用手冊》主要是根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并結(jié)合有關(guān)最新稅收法規(guī)，對新增值稅理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行了由淺入深、通俗易懂、系統(tǒng)的闡釋，同時(shí)結(jié)合大量增值稅案例，詳細(xì)剖析了增值稅籌劃思路與實(shí)踐技巧。

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