新增值稅納稅操作手冊

前言

　　2008年11月5日，為擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān)，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，國務(wù)院第34次常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，并據(jù)此修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》。增值稅改革的主要內(nèi)容為：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％等?！　檫m應(yīng)增值稅改革的需要，我們編寫了《新增值稅納稅操作手冊》一書。本書力求突出以下三大特點：1．圍繞最新出臺的《增值稅暫行條例》及其實施細則，體現(xiàn)時效性。本書嚴(yán)格按照最新修訂的《增值稅暫行條例》及其實施細則進行詮釋講解，并突出稅法的最新變化，有利于讀者把握改革的主要內(nèi)容?！　?．體系新穎，便于讀者閱讀。本書打破了原有稅務(wù)類書籍按照《稅法》、《納稅會計實務(wù)》、《稅務(wù)代理實務(wù)》等分別介紹增值稅的基本法律規(guī)定、賬務(wù)處理、納稅申報的體例，按照企業(yè)的實際工作流程——增值稅賬務(wù)處理、納稅申報的工作流程編排內(nèi)容，并在每章設(shè)置了“本章術(shù)語”、“本章小結(jié)”、“思考與練習(xí)”，有利于讀者閱讀并將理論應(yīng)用于實際工作。

內(nèi)容概要

自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，本書圍繞最新出臺的《增值稅暫行條例》，結(jié)合企業(yè)實際操作過程，精心編排了數(shù)十個例題，對稅法進行了詮釋和說明，便于讀者準(zhǔn)確理解稅法。本書時效性強、體例新穎、案例豐富，是一本很好的了解新《增值稅暫行條例》的參考讀物。

作者簡介

奚衛(wèi)華，北京經(jīng)濟管理職業(yè)學(xué)院教師，副教授，北京市優(yōu)秀青年骨干教師。北京大學(xué)工商管理碩士，中央財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)博士，師從我國著名財稅法專家湯貢亮教授，并曾于2006年赴英國華威大學(xué)進修。     
　　作者長期從事稅收理論、政策與實踐的研究工作，并從事一線會計人員、

書籍目錄

前言第1章　增值稅的基本原理與法律規(guī)定  1.1  增值稅的基本原理  1.2  我國增值稅的主要法律規(guī)定  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第2章  增值稅一般納稅人納稅操作  2.1  銷項稅額的確定與賬務(wù)處理  2.2  進項稅額的確定與賬務(wù)處理  2.3  增值稅一般納稅人的納稅申報  2.4  增值稅專用發(fā)票的使用和管理  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第3章　增值稅小規(guī)模納稅人納稅操作  3.1  小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算  3.2  小規(guī)模納稅人的納稅申報  3.3  增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的比較  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第4章  進出口貨物增值稅納（退）稅操作  4.1  進口貨物納稅操作  4.2  出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定  4.3  生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅操作  4.4  外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅操作  本章小結(jié)  思考與練習(xí)附錄A  新舊《中華人民共和國增值稅暫行條例》對照表附錄B  新舊《增值稅暫行條例實施細則》對照表參考文獻

章節(jié)摘錄

　　2．海關(guān)完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定　　增值稅一般納稅人進口貨物，取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額?！　?．運輸費用進項稅額抵扣的時間限定　　納稅人取得的2003年10月1日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之H起90日內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過90日的不得予以抵扣。納稅人辦理申報時，應(yīng)填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣?！　∮捎谠鲋刀悓嵭匈忂M扣稅法，有些納稅人集中購貨，逐步使用，可以抵扣的進項稅額數(shù)額比較大，在計算應(yīng)納稅額時很可能出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額不足抵扣的情況，稅法規(guī)定，因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2．2．4進項稅額的賬務(wù)處理　　增值稅一般納稅人準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，不列入外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本之中，而應(yīng)記入當(dāng)期“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，即在賬務(wù)上要按價稅分別記賬，這也是增值稅作為價外稅的最直接體現(xiàn)。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記?！　?．國內(nèi)外購貨物進項稅額的賬務(wù)處理　　企業(yè)從國內(nèi)采購貨物，按專用發(fā)票上注明的增值稅額和運費按規(guī)定計算可扣除的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目，按照發(fā)票上注明價款及發(fā)生的外地運雜費（扣除相關(guān)稅額后）等應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“包裝物”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入貨物發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

媒體關(guān)注與評論

　　及早把生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，將有利于推進企業(yè)發(fā)展和國有企業(yè)增長，有利于長期培植稅源?！　　獏栆詫帯　”本┐髮W(xué)光華管理學(xué)院名譽院長　　中國剛剛推出的一攬子經(jīng)濟刺激措施是一個“好的計劃”，特別是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型的改革?！　　獖W利佛·布蘭查德　　國際貨幣基金組織首席經(jīng)濟學(xué)家

編輯推薦

　　本書對增值稅的基本原理和法律規(guī)定，增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人如何計算應(yīng)納稅額、如何進行賬務(wù)處理并完成納稅申報工作，以及進口貨物如何納稅，出口貨物如何辦理退稅，均做了詳盡介紹。　　全新本書嚴(yán)格按照最新修訂的《增值稅暫行條例》及其實施細則進行詮釋講解，并突出稅法的最新變化，有利于讀者把握改革的主要內(nèi)容?！　⌒路f本書一反圖書的老套編排格式，按照企業(yè)的實際工作流程——增值稅賬務(wù)處理、納稅申報的工作流程編排內(nèi)容，并在每章設(shè)置了“本章術(shù)語”、“本章小結(jié)”、“思考與練習(xí)”，有利于讀者閱讀并應(yīng)用于實際工作。。　　豐富的案例本書根據(jù)最新的《增值稅暫行條例》，并結(jié)合企業(yè)的實際操作過程，精心編排了大量案例，對新增值稅進行詮釋和說明，有利于讀者準(zhǔn)確把握新增值稅的實施和應(yīng)用?！　〖霸绨焉a(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，將有利于推進企業(yè)發(fā)展和國有企業(yè)增長，有利于長期培植稅源?！　　獏栆詫帯”本┐髮W(xué)光華管理學(xué)院名譽院長　　中國剛剛推出的一攬子經(jīng)濟利激措施是一個“好的計劃”，特別是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型的改革?！　　獖W利佛·布蘭查德　國際貨幣基金組織首席經(jīng)濟學(xué)家

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