銷(xiāo)售業(yè)務(wù)納稅籌劃操作實(shí)務(wù)

前言

　　稅收籌劃作為一門(mén)新興學(xué)科，在我國(guó)興起已經(jīng)五六年了，在此期間，各種期刊、專(zhuān)著也出了不少。縱觀這些讀物，都存在泛泛而談的缺點(diǎn)。所以，那些舉辦財(cái)稅培訓(xùn)的公司就感覺(jué)到，以前曾經(jīng)受歡迎的稅收籌劃課程，現(xiàn)在已經(jīng)不再具有吸引力了。而更多的投資人也認(rèn)為，稅收籌劃如果僅在課堂上進(jìn)行紙上談兵，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足人們對(duì)一個(gè)實(shí)用性學(xué)科的要求?！　∥覀冋J(rèn)為，稅收籌劃盡管是一個(gè)很好的學(xué)科，但是，如果僅僅停留在理論層面的分析和討論上，這個(gè)學(xué)科就不會(huì)有很好的發(fā)展。稅收籌劃是一門(mén)實(shí)用性學(xué)科，需要結(jié)合實(shí)際來(lái)分析問(wèn)題，最終引導(dǎo)和幫助大家解決問(wèn)題，才會(huì)受到廣大投資人、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者以及財(cái)務(wù)人員的歡迎。有鑒于此，筆者自2004一年開(kāi)始，就將稅收籌劃研究的重點(diǎn)放在立足于解決實(shí)際問(wèn)題上，以行業(yè)作專(zhuān)題先后開(kāi)發(fā)出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收籌劃、物流企業(yè)的稅收籌劃、零售企業(yè)的稅收籌劃等十大專(zhuān)題?！　∽?004年初，筆者開(kāi)始在全國(guó)開(kāi)展了“銷(xiāo)售業(yè)務(wù)稅收籌劃”專(zhuān)題講座，至今已有二十多場(chǎng)（次），與一百多個(gè)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他經(jīng)營(yíng)主管一起，探討銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和避稅籌劃的策略，從而形成一整套的操作思路和方法。當(dāng)然，在研究稅收籌劃時(shí)遇到很多困難。在專(zhuān)題研究過(guò)程中感到最大的問(wèn)題就是資料短缺，好在許多來(lái)自財(cái)稅管理第一線的人士也在從事著實(shí)務(wù)分析，結(jié)合有關(guān)問(wèn)題對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入的思考。所以，在本書(shū)中參考了上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司的許多咨詢(xún)案例和譚光榮、陳萍生以及其他專(zhuān)家在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等刊物中的部分案例分析性文章和其他資料。其目的是想借助大家的力量整合一個(gè)研究思路，將稅收籌劃的研究引向深入。在此，我們向所參考資料的作者表示感謝!此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)專(zhuān)家李雯女士對(duì)本書(shū)進(jìn)行了全面審核?！　∧壳耙詫?zhuān)題的形式研究稅收籌劃的成功案例還不多，本書(shū)仍有不足之處，希望讀者不吝賜教!

內(nèi)容概要

作者與一百多個(gè)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他經(jīng)營(yíng)主管一起探討銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和合理避稅的籌劃策略，從而形成了本書(shū)所述的一整套操作思路和方法，包括稅收籌劃概述、銷(xiāo)售額的確認(rèn)、視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理、混合銷(xiāo)售及兼營(yíng)行為的征稅問(wèn)題、特殊銷(xiāo)售行為的稅收待遇、異地銷(xiāo)售與賬外經(jīng)營(yíng)、價(jià)外費(fèi)用的涉稅處理、連鎖經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃、代銷(xiāo)方式的稅收分析、銷(xiāo)售時(shí)間確認(rèn)的籌劃、促銷(xiāo)業(yè)務(wù)的涉稅分析、采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅收分析、農(nóng)產(chǎn)品的涉稅問(wèn)題、專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用方法及要求、集團(tuán)公司的營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)籌、商貿(mào)企業(yè)的涉稅管理、所得稅年終匯繳新辦法、新企業(yè)所得稅申報(bào)表分析。本書(shū)參考的政策新、實(shí)用性強(qiáng)，并列舉了大量案例。    本書(shū)既可以作為企業(yè)老板、財(cái)會(huì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、經(jīng)營(yíng)主管及銷(xiāo)售人員的案頭書(shū)，也可以作為大專(zhuān)院校財(cái)稅專(zhuān)業(yè)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)師生的參考資料。

作者簡(jiǎn)介

莊粉榮：工程師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，財(cái)稅研究員，中央財(cái)大客座教授，注冊(cè)稅務(wù)師，全國(guó)著名稅收策劃專(zhuān)家?，F(xiàn)有著作21部，其中個(gè)人涉稅專(zhuān)著12部，多部專(zhuān)著被中山大學(xué)等10多家重點(diǎn)高校選為MBA和MPAcc教材。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨(dú)樹(shù)一幟。多家稅收籌劃網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)其

書(shū)籍目錄

前言第一章 稅收籌劃概述  第一節(jié) 稅收籌劃的概念  第二節(jié) 稅收籌劃的分類(lèi)  第三節(jié) 目前我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀  第四節(jié) 稅收籌劃的要求第二章 銷(xiāo)售額的確認(rèn)  第一節(jié) 銷(xiāo)售額確定的具體方法  第二節(jié) 銷(xiāo)售行為的確認(rèn)  第三節(jié) 征免政策對(duì)銷(xiāo)售額的影響  第四節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)與稅法差異  第五節(jié) 包裝物計(jì)稅的確認(rèn)要點(diǎn)  第六節(jié) 銷(xiāo)售環(huán)節(jié) 的納稅籌劃實(shí)例第三章 視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理  第一節(jié) 視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理  第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷(xiāo)售的處理  第三節(jié) 幾種特殊事項(xiàng)的稅務(wù)處理第四章 混合銷(xiāo)售及兼營(yíng)行為的征稅問(wèn)題  第一節(jié) 混合銷(xiāo)售及兼營(yíng)業(yè)務(wù)的政策分析  第二節(jié) 納稅人對(duì)混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)  第三節(jié) 混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的籌劃思路第五章 特殊銷(xiāo)售行為的稅收待遇  第一節(jié) 以物易物計(jì)稅的確認(rèn)  第二節(jié) 平銷(xiāo)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理  第三節(jié) 商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取費(fèi)用  第四節(jié) 平銷(xiāo)與進(jìn)場(chǎng)費(fèi)如何區(qū)別  第五節(jié) 其他銷(xiāo)售方式的選擇第六章 異地銷(xiāo)售與賬外經(jīng)營(yíng)  第一節(jié) 異地銷(xiāo)售的稅收籌劃  第二節(jié) 賬外經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)處理分析  第三節(jié) “存根聯(lián)滯留票”的涉稅分析第七章 價(jià)外費(fèi)用的涉稅處理  第一節(jié) 會(huì)員費(fèi)的涉稅處理  第二節(jié) 價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)確認(rèn)  第三節(jié) 一次性收費(fèi)的籌劃方法  第四節(jié) 部分行政性收費(fèi)的政策分析  第五節(jié) 會(huì)員費(fèi)收入的籌劃方法第八章 連鎖經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃  第一節(jié) 連鎖經(jīng)營(yíng)的稅收政策  第二節(jié) 統(tǒng)一納稅應(yīng)區(qū)別對(duì)待  第三節(jié) 連鎖經(jīng)營(yíng)相關(guān)業(yè)務(wù)籌劃第九章 代銷(xiāo)方式的稅收分析  第一節(jié) 代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的操作基礎(chǔ)  第二節(jié) 代銷(xiāo)新問(wèn)題的稅收分析  第三節(jié) 典型稅收籌劃案例分析第十章 銷(xiāo)售時(shí)間確認(rèn)的籌劃  第一節(jié) 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的稅法規(guī)定  第二節(jié) 銷(xiāo)售合同明確納稅義務(wù)的差別  第三節(jié) 稅法與會(huì)計(jì)差異的調(diào)整第十一章 促銷(xiāo)業(yè)務(wù)的涉稅分析  第一節(jié) 商業(yè)企業(yè)促銷(xiāo)稅收問(wèn)題的調(diào)查  第二節(jié) 促銷(xiāo)精典案例分析  第三節(jié) 其他促銷(xiāo)案例第十二章 采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅收分析  第一節(jié) 價(jià)格平衡點(diǎn)分析  第二節(jié) 免稅企業(yè)的采購(gòu)策略  第三節(jié) 應(yīng)稅企業(yè)采購(gòu)對(duì)象選擇第十三章 農(nóng)產(chǎn)品的涉稅問(wèn)題  第一節(jié) 農(nóng)產(chǎn)品的確認(rèn)  第二節(jié) 農(nóng)產(chǎn)品的涉稅處理  第三節(jié) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票據(jù)的使用方法  第四節(jié) 外出收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品涉稅的手續(xù)  第五節(jié) 農(nóng)產(chǎn)品的納稅籌劃第十四章 專(zhuān)用發(fā)票使用方法及要求  第一節(jié) 發(fā)票開(kāi)具和使用的規(guī)定  第二節(jié) 最新增值稅發(fā)票使用規(guī)定解讀  第三節(jié) 虛開(kāi)發(fā)票善意取得的判別  第四節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題分析  第五節(jié) 發(fā)票的日常管理問(wèn)題處理第十五章 集團(tuán)公司的營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)籌  第一節(jié) 集團(tuán)銷(xiāo)售的策劃思路  第二節(jié) 跨境業(yè)務(wù)的交叉運(yùn)作  第三節(jié) 避稅調(diào)整舉例  第四節(jié) 集團(tuán)管理費(fèi)用籌劃分析第十六章 商貿(mào)企業(yè)的涉稅管理  第一節(jié) 增值稅一般納稅人的認(rèn)定  第二節(jié) 新辦商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)管理  第三節(jié) 商貿(mào)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析第十七章 所得稅年終匯繳新辦法  第一節(jié) 企業(yè)所得稅匯繳的辦法  第二節(jié) 企業(yè)匯算清繳工作要點(diǎn)  第三節(jié) 匯繳結(jié)算過(guò)程中的主要事項(xiàng)  第四節(jié) 匯總納稅企業(yè)怎樣匯算清繳第十八章 新企業(yè)所得稅申報(bào)表分析  第一節(jié) 納稅申報(bào)表調(diào)整原因  第二節(jié) 新申報(bào)表的變化內(nèi)容  第三節(jié) 申報(bào)表各項(xiàng)計(jì)算口徑分析  第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表編制提示

章節(jié)摘錄

　　第一章 稅收籌劃概述　　在現(xiàn)代社會(huì)里，投資人從事的一切投資活動(dòng)，必然與稅收發(fā)生聯(lián)系。而稅收作為投資人的一種支出，就構(gòu)成了投資成本。也就是說(shuō)，稅收支出的多少，在一定程度上決定了投資人的投資收益。人們當(dāng)然希望在不違法的前提下減少稅收支出，在這種情況下，一門(mén)新興學(xué)科——稅收籌劃（稅收策劃）也就應(yīng)運(yùn)而生了。稅收籌劃作為投資人的第三個(gè)賺錢(qián)的渠道，在我國(guó)已經(jīng)得到越來(lái)越多投資人的重視。　　第一節(jié) 稅收籌劃的概念　　稅收籌劃就是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過(guò)充分利用各種有利的稅收政策，適當(dāng)安排投資行為和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和有機(jī)的會(huì)計(jì)處理，巧妙地安排納稅方案，在合法的前提下，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為?！　∑浠緝?nèi)涵是：　　1.稅收籌劃的主體是納稅人　　從廣義上說(shuō)，稅收籌劃是一個(gè)中性詞，既可甩手納稅人，又可用于征稅機(jī)關(guān)。在這里我們主要是研究微觀稅收籌劃問(wèn)題，因此就把策劃主體界定為納稅人。當(dāng)然，進(jìn)行稅收籌劃的主體是納稅人，并不是說(shuō)就不能依靠社會(huì)力量，納稅人完全可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃。目前已經(jīng)發(fā)展起來(lái)的稅務(wù)咨詢(xún)事業(yè)，不僅保護(hù)了納稅人的合法權(quán)益，提高了辦稅質(zhì)量，也使納稅人從具體的稅收繳納和辦稅交涉事宜中解放出來(lái)，集中精力搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，讓納稅人切實(shí)嘗到了甜頭。當(dāng)然，隨著咨詢(xún)業(yè)的發(fā)展和納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)的逐步提高，納稅人對(duì)服務(wù)的要求已不再滿足于簡(jiǎn)單的填表繳稅、辦稅交涉等代理活動(dòng)上。于是又出現(xiàn)了一個(gè)新職業(yè)——納稅策劃師。通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的努力，使納稅人合理合法地通過(guò)稅收籌劃降低稅收成本，增加收益，為提升納稅人的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等高層次的涉稅服務(wù)活動(dòng)提供了基礎(chǔ)。　　……

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