企業(yè)內(nèi)部控制

前言

　　內(nèi)部控制猶如一座屹然聳立的大廈，企業(yè)內(nèi)的各種要素和資源被統(tǒng)合在這座大廈的各個單元中；同時，各個要素和資源的有機組合和協(xié)調(diào)，支撐著雄偉的大廈既高聳云端，又穩(wěn)如磐石。因此，從某種意義上講，內(nèi)部控制是保證企業(yè)基業(yè)長青的關(guān)鍵因素之一?！　?1世紀(jì)初，美國爆出了一系列財務(wù)丑聞，導(dǎo)致安然、世通等曾經(jīng)的業(yè)界巨人轟然坍塌，由此催生了《薩班斯:奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》或((SOX法案》)。它向世人昭示企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理受到前所未有的重視。在這場浪潮席卷之下，內(nèi)部控制現(xiàn)已成為當(dāng)前我國理論界與實務(wù)界共同關(guān)注的焦點。從2003年，財政部陸續(xù)頒布《內(nèi)部會計控制規(guī)范:基本規(guī)范》和17項具體會計控制規(guī)范，至此形成了完整的內(nèi)部會計控制規(guī)范體系。2006年6月國務(wù)院國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，根據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的規(guī)定，中央直屬的企業(yè)應(yīng)圍繞經(jīng)營目標(biāo)，建立、健全全面風(fēng)險管理體系。2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行?！　∨c此同時，企業(yè)自發(fā)的內(nèi)部控制實踐活動也在如火如荼地開展。優(yōu)秀的企業(yè)追求在激烈的市場競爭中保持高速、穩(wěn)健的發(fā)展，而良好的內(nèi)部控制體系恰恰是確保這一目標(biāo)實現(xiàn)的有力工具。無論在傳統(tǒng)的制造業(yè)，還是新興的IT產(chǎn)業(yè)，越來越多的企業(yè)嘗試摸索建立一套適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度?！　”M管內(nèi)部控制在世界范圍內(nèi)蓬勃發(fā)展，但是必須承認(rèn)，無論是被奉為“圣經(jīng)”的COsO報告，還是我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，都只是基礎(chǔ)性的規(guī)范框架，如何正確把握控制規(guī)范的真正內(nèi)涵，并將之付諸實踐，是擺在企業(yè)面前的重要課題。

內(nèi)容概要

本書以國際普遍認(rèn)可的企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)成體系暨美國COS0委員會《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》為藍本，順應(yīng)國際內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相融合的潮流，結(jié)合中國企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，總結(jié)提煉內(nèi)近代的先行者企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的成功經(jīng)驗以及一些海外上市公司《薩班斯法案》順利通關(guān)的實踐經(jīng)驗，擬訂企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的整體框架。本書高度濃縮內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的理論線路和方法，針對中國企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險盲區(qū)和薄弱點，進行系統(tǒng)分析和設(shè)計，制定出滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展以及投資者、監(jiān)管者、經(jīng)營者等人員需要的內(nèi)控體系?！　”緯捎脝柎鸬男问?，注重理論闡述和實踐經(jīng)驗相結(jié)合，每一部分均配有相應(yīng)的案例，或短小精悍，或詳盡細致，深入淺出，具有較強的可操作性。    本書適用于公司高級管理人員、控制人員、審計監(jiān)督人員以及有志于了解和掌握內(nèi)部審計前沿知識的非審計專業(yè)人士。

作者簡介

張穎，博士，現(xiàn)任教于華北電力大學(xué)商學(xué)院。曾就職于北京國家會計學(xué)院，任教務(wù)部CPA中心主任。長期從事企業(yè)財務(wù)管理、會計審計方面的教學(xué)和研究，出版企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面著作多部，發(fā)表財務(wù)管理和會計方面論文20多篇。主講“企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與預(yù)警”、“新會計準(zhǔn)則銜接和

書籍目錄

前言第1章  企業(yè)的定海神針：內(nèi)部控制導(dǎo)讀　1.1  內(nèi)部控制的概念　1.2  內(nèi)部控制的演變與發(fā)展　1.3  中國內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r　1.4  內(nèi)部控制在世界范圍內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r第2章  內(nèi)部環(huán)境　2.1  內(nèi)部環(huán)境的概念　2.2  風(fēng)險管理理念　2.3  風(fēng)險偏好　2.4  董事會　2.5  操守和價值觀　2.6  對勝任力的要求　2.7  組織結(jié)構(gòu)　2.8  職責(zé)和權(quán)限分派　2.9  人力資源政策　2.10  管理層影響第3章  風(fēng)險識別及評估　3.1  目標(biāo)設(shè)定　3.2  風(fēng)險識別系統(tǒng)　3.3  風(fēng)險評估系統(tǒng)　3.4  風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)第4章  控制活動　4.1  控制活動概述　4.2  職責(zé)分工控制　4.3  授權(quán)控制　4.4  預(yù)算控制　4.5  財產(chǎn)保護控制　4.6  會計系統(tǒng)控制　4.7  內(nèi)部報告控制　4.8  經(jīng)濟活動分析控制　4.9  績效考評控制　4.10  信息技術(shù)控制第5章  信息與溝通　5.1  信息控制　5.2  溝通機制第6章  監(jiān)督控制　6.1  監(jiān)督控制及其方式　6.2  內(nèi)部審計　6.3  內(nèi)部控制缺陷報告參考文獻

章節(jié)摘錄

　　問題五：實踐中如何組建有效的董事會？　　組建有效的董事會和審計委員會，發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的核心作用，關(guān)鍵問題是要保證董事會的獨立性，保證董事會在決策、監(jiān)管過程中的獨立地位。因此，以下措施值得借鑒?！　?．完善董事人選的選舉和產(chǎn)生制度　　從發(fā)達國家的經(jīng)驗以及知識經(jīng)濟的內(nèi)在要求看，最佳的董事人選是與企業(yè)沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的高素質(zhì)社會人員。為了制定限制大股東操縱董事會、鼓勵高素質(zhì)社會成員進入董事會的規(guī)則，《公司法》的修改條款可以作為一種外力，高素質(zhì)社會成員被提名進入董事會的形式也可以通過下設(shè)隸屬董事會的“提名委員會”來體現(xiàn)?！　?．弱化大股東對董事會的控制　　大股東不控制董事會，并不意味著剝奪了其作為資本所有者應(yīng)該行使的權(quán)力。為了改變大股東控制或操縱董事會、小股東吵鬧股東大會的現(xiàn)狀，大股東應(yīng)逐漸淡化對董事會的控制，在股東大會上表達自己的意志，真正形成股東大會、董事會和管理團隊的有效制約及制衡?！　?．設(shè)立董事會決策與監(jiān)管的支持機構(gòu)　　實踐證明，董事會下沒有相應(yīng)的支持機構(gòu)，使董事會不具備決策和監(jiān)管所需要的精力和能力，承擔(dān)的巨大責(zé)任是為數(shù)不多的董事會成員所無法完成的。因此，目前有些上市公司依據(jù)自身經(jīng)營特點設(shè)立了審計委員會、價格委員會、報酬委員會等，就是完善內(nèi)部控制機制的有益嘗試，特別是在美國證券交易委員會(SEC)對內(nèi)部控制信息披露做出要求后，建立隸屬于董事會之下的風(fēng)險管理委員會也成為管理層考慮的重點。

編輯推薦

　　內(nèi)部控制與風(fēng)險管理系列。在布滿荊棘和風(fēng)險的市場叢林中，企業(yè)如何才能找到正確的方向，并走出一條屬于自己的光明之路？國內(nèi)外大量企業(yè)鮮活的案例表明，卓越有效的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是保證企業(yè)基業(yè)常青的不二法寶。　　有效的風(fēng)險管理是由風(fēng)險評估、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計組成的“三位一體”的系統(tǒng)工程，或者說閉合循環(huán)。企業(yè)首先應(yīng)對面臨的風(fēng)險進行評估，在此基礎(chǔ)上有的放矢地制定內(nèi)部控制制度，最后還要設(shè)置一道關(guān)鍵的防火墻——內(nèi)部審計。根據(jù)內(nèi)部審計的結(jié)果，改進風(fēng)險評估和內(nèi)部控制。如此周而復(fù)始循環(huán)，從而保證企業(yè)持續(xù)、健康地成長與發(fā)展?！　“凑丈鲜鲞壿嬻w系，本系列叢書首次推出三本著作《企業(yè)風(fēng)險評估與控制》、《企業(yè)內(nèi)部控制》和（（公司內(nèi)部審計》。該叢書提供了關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的全面和系統(tǒng)的整合框架。

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