財務(wù)會計研究前沿

前言

　　在信息社會和知識經(jīng)濟的時代，許多人開始認(rèn)識到：經(jīng)濟可以保證我們的今天，科技可以保證我們的明天，教育才能保證我們的后天。因此，教育的發(fā)展與改革問題被許多國家提到很高的戰(zhàn)略地位。教育的發(fā)展與改革是一個龐大的系統(tǒng)工程，涉及方方面面，而教材的建設(shè)是其中一個十分重要的環(huán)節(jié)?？梢哉f，教材的建設(shè)是普通高等教育發(fā)展與改革中一個永恒的主題。　　但是，以培養(yǎng)高層次人才為宗旨的研究生教育是否要有教材？如果我們作出了肯定的回答，那么，怎樣才能編寫出適合于研究生這一層次教學(xué)需要的教材？由于歷史和現(xiàn)實的種種原因，我們未能很好地進(jìn)行深入的討論與研究，在許多重大的問題上還沒有形成共識，這正在影響著我們研究生教育質(zhì)量的提高?！　〕鲇趯ι鲜鰡栴}的共同關(guān)注，’在機械工業(yè)出版社的倡議之下，教育部直屬重點大學(xué)的廈門大學(xué)、暨南大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)、湖南大學(xué)、重慶大學(xué)等學(xué)校的一批從事會計教學(xué)和研究的教師，對研究生教材建設(shè)的有關(guān)問題進(jìn)行了熱烈的討論，并初步形成了某些共識。如，教材規(guī)定了被教育對象應(yīng)具備知識的廣度和深度，是傳授知識的途徑與工具，從而也是通往培養(yǎng)目標(biāo)的重要手段。因此，研究生教育同樣必須有教材，但也應(yīng)該走出一切的知識都是從教材獲得的、以教材為中心的慣性思維軌道。因為教材所提供的知識大都相對“穩(wěn)定”，相對于發(fā)展、變化著的實踐來說，具有滯后性，很難滿足日新月異的社會環(huán)境的需要，特別是作為同社會環(huán)境存在著緊密聯(lián)系的會計科學(xué)更是如此。如何處理好既要有教材又不能拘泥于教材這兩者的關(guān)系，從而達(dá)到我們的教育目標(biāo)，這就必須運用多種教育手段、途徑和方法。同時，它也給教材的編寫提出了一些新的啟示和要求，也就是在教材中除了要有一般性的知識外，還應(yīng)通過教材有利于培養(yǎng)學(xué)生掌握繼續(xù)學(xué)習(xí)、研究和解決問題的能力，使其能處理好實踐中不斷涌現(xiàn)的新情況和新問題?；谶@樣的共識，由前述高校的有關(guān)教授組成編委會，具體組織并希望編寫出一套適合研究生教育需要的教材。經(jīng)過三年多的努力，這套教材已基本完成。在所編寫的教材中，我們力求達(dá)到以下幾個方面的要求：　　第一，信息社會和知識經(jīng)濟的核心是創(chuàng)新，而對會計理論研究的創(chuàng)新，十分重要的方面就是對前沿問題的突破，因而必須注意對前沿問題的重視、梳理和跟蹤，并能進(jìn)入學(xué)科的前沿。培養(yǎng)研究生具備這個方面的能力就顯得十分重要。為此，本套教材在內(nèi)容上注重知識性及相對完整性的同時，采用專題的形式，著重探討會計學(xué)科當(dāng)前的前沿問題，其目的是引導(dǎo)讀者不要局限于已有的知識，而是要求做到能在聯(lián)系實際中發(fā)展，在理論的前沿上深化，在學(xué)科的交叉中融合各種新的和活的知識?！　〉诙捎诿恳粋€人的立場、觀點、能力、方法以及所處周圍環(huán)境等的差異，對會計眾多問題的認(rèn)識不可能一時取得一致的意見，因此在科學(xué)研究工作中，就必須分析和掌握：本學(xué)科研究的熱點和焦點問題是什么，通過以往的研究已經(jīng)解決了哪些問題，有哪些問題沒有得到解決或存在爭論，還有什么問題值得進(jìn)一步研究，等等。為培養(yǎng)讀者這方面的能力，本套教材既有作者本人的觀點，也充分注意到具有代表性的各種不同的見解，即本套教材不是反映作者一家之言的專著，而是囊括各種不同意見的百家之言。此外，本套教材在每一章后還附列了大量的參考文獻(xiàn)，供有興趣的讀者進(jìn)一步研讀，這樣，就為讀者留下較為廣闊的思考空間，并有利于逐步培養(yǎng)讀者提出問題、分析問題和解決問題的能力?！　〉谌捎跁嬐h(huán)境存在緊密聯(lián)系，從而使會計既有技術(shù)屬性的層面，又有社會屬性的層面，因此世界各國的會計理論與方法既有共性，又有特殊性。本套教材主要研究中國會計的理論與方法問題，但在必要時也借鑒國外的會計理論與方法，并同它進(jìn)行比較研究，其最終目的是為了繁榮我國的會計科學(xué)。因為只有根系祖國的沃土，才能使會計理論之花更加鮮艷，也才能談得上我們對世界會計科學(xué)的貢獻(xiàn)?！　〉谒?，毫無疑問，在對會計問題的探索中，必須要有好的研究方法。因為研究方法是手段，是工具，是橋，也是路，沒有它，就不能達(dá)到勝利的彼岸。20世紀(jì)70年代左右，以美國為首的實證會計的興起，對于完善會計理論、促進(jìn)會計理論的發(fā)展起到了很好的作用。近幾年來，我國的會計理論工作者也開始學(xué)習(xí)和運用西方的實證研究方法，發(fā)展到現(xiàn)在已快達(dá)到非實證研究就不算是學(xué)位論文的程度，這表明我國會計理論的研究方法也基本與國際趨同。在我們看來，不重視研究方法肯定是錯誤的，但也不能認(rèn)為，有了好的方法就一定會有好的會計理論。那種試圖認(rèn)定一種標(biāo)準(zhǔn)通用的研究方法來指導(dǎo)會計理論的研究是不可能的，也是行不通的。其實，大干世界，值得研究的問題林林總總，一把鑰匙只能開一把鎖，對不同的研究者來說，各有各的方法和招數(shù)，應(yīng)當(dāng)提倡研究方法的多元化?？傊?，能解決問題的方法就是好的方法。本套教材在研究方法的問題上，也遵循了這一認(rèn)識?！　‘?dāng)然，上述想法是否得當(dāng)，必須不斷接受實踐的檢驗?！　∥覀冋嬲\地期望，通過本套教材的學(xué)習(xí)，讀者在汲取新知識、具備新思維、掌握新方法等方面的能力能有突出的進(jìn)步！

內(nèi)容概要

　　“會計學(xué)研究生系列規(guī)劃教材”是由廈門大學(xué)原副校長吳水澎、廈門大學(xué)副校長吳世農(nóng)、暨南大學(xué)副校長王華、廈門國家會計學(xué)院副院長黃世忠牽頭組織全國相關(guān)院校的權(quán)威專家教授共同編寫，為會計專業(yè)研究生核心課教材。教材基本涵蓋了會計專業(yè)研究生所需掌握和了解的會計理論、財務(wù)會計、成本會計、管理會計、財務(wù)管理、審計、國際會計專題研究、信息化環(huán)境下會計與審計研究等諸多內(nèi)容。本書立足于國內(nèi)外現(xiàn)有研究文獻(xiàn)，把握財務(wù)會計學(xué)科的發(fā)展脈絡(luò)，為研究生提供財務(wù)會計基本理論與方法的研究現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢或研究空間，以便訓(xùn)練或培養(yǎng)研究生的研究思維、研究方法和獨立研究過程。同時，本書也是對財務(wù)會計理論感興趣的人士、有志于從事財務(wù)會計理論研究的人士的一本很好的參考書。

作者簡介

　　王華，1956年5月生于江西。廈門大學(xué)研究生（博士）畢業(yè)；暨南大學(xué)管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)9幣；廣東金融學(xué)院院長；中國會計學(xué)會常務(wù)理事和會計教育專門委員會副主任委員；中國會計學(xué)會教育分會現(xiàn)任會長；中國金融會計學(xué)會和廣東省會計學(xué)會顧問。主要從事財務(wù)會計與資本市場、會計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)、人力資源與智力資本會計等領(lǐng)域的研究。在《管理世界》、《會計研究》、《中國會計評論》等學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表論文35篇；出版《論會計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)》等專著3部、教材8部；主持完成國家自然科學(xué)基金研究項目和國家軟科學(xué)課題各1項，財政部、教育部等省部級科研項目4項；廣東省政府有關(guān)委、廳（局）等委托的橫向課題11項，累計科研經(jīng)費96．5萬元?！　∈救?，暨南大學(xué)管理學(xué)院教授，博士、博士生導(dǎo)師。主要研究領(lǐng)域為公司治理與信息披露研究、家族企業(yè)治理與信息披露規(guī)范、企業(yè)合并會計、衍生工具會計等。先后主持教育部人文社會科學(xué)研究項目和國家自然科學(xué)基金項目，參加國家自然科學(xué)基金重點項目、國家社會科學(xué)基金項目、教育部人文社會科學(xué)項目、財政部重點項目的研究工作。為本科生講授高級財務(wù)會計、中級財務(wù)會計、財務(wù)會計理論、會計發(fā)展史，為碩士研究生講授財務(wù)會計理論、高級財務(wù)會計、公司治理，為博士研究生講授會計基本理論與方法、公司治理與信息披露相關(guān)研究等課程。著有《公司治理與中國會計改革》等，主編出版《高級財務(wù)會計》、《中級財務(wù)會計》和《會計學(xué)原理》等教材。在《會計研究》等刊物發(fā)表《公司治理中的會計角色》等學(xué)術(shù)論文40余篇。

書籍目錄

前言緒論第1章 企業(yè)合并與合并財務(wù)報表1.1　企業(yè)合并：合并方法、合并政策與合并理論1.1.1 合并方法的演進(jìn)與發(fā)展一1.1.2 合并政策的演進(jìn)與發(fā)展1.1.3 合并理論的演進(jìn)與發(fā)展1.2 企業(yè)合并中公司間交易的抵消1.2.1 合并抵消的基本原理1.2.2 合并抵消的系統(tǒng)闡述1.3 合并會計中的特殊問題研究之一——股權(quán)變動的會計處理1.3.1 期中收購1.3.2 分次收購1.3.3 出售股權(quán)1.3.4 子公司股票交易產(chǎn)生的股權(quán)變動1.4 合并會計中的特殊問題研究之二一間接與交叉持股的合并處理1.4.1 聯(lián)屬企業(yè)結(jié)構(gòu)1.4.2 間接控股的合并處理1.4.3 相互持股的合并處理1.5 合并會計中的特殊問題研究之三——合并每股收益與合并所得稅1.5.1 合并每股收益1.5.2 合并所得稅思考題本章參考文獻(xiàn)第2章 外幣報表折算與外幣報表合并2.1 外幣報表折算2.1.1 功能性貨幣與外幣報表折算2.1.2 折算方法的選擇——折算或重新表述2.1.3 公司問外幣交易的確定2.1.4 高通貨膨脹下國外子公司的報表折算2.2 外幣報表合并h2.2.1 以當(dāng)?shù)刎泿艦楣δ苄载泿诺淖庸緢蟊淼恼鬯闩c合并——現(xiàn)行匯率法.2.2.2 以報告貨幣為功能性貨幣的子公司報表的折算與合并——時態(tài)法2.2.3 兩種方法的比較及外幣報表折算與合并中的相關(guān)問題思考題本章參考文獻(xiàn)第3章 衍生工具的會計處理3.1 衍生工具的特征與衍生工具會計規(guī)范的演進(jìn)3.1.1 金融工具與衍生工具的定義與分類3.1.2 主要衍生工具簡介3.1.3 衍生工具會計準(zhǔn)則制定的進(jìn)程3.2 用于投資的主要衍生工具的會計處理3.2.1 衍生工具的價值確定3.2.2 主要衍生工具的會計處理3.3 套期會計3.3.1 套期會計的實質(zhì)3.3.2 套期會計的基本問題3.3.3 公允價值套期3.3.4 現(xiàn)金流量套期3.3.5 對外投資凈額的套期思考題本章參考文獻(xiàn)第4章 物價變動會計4.1 引言4.2 物價變動會計的基本理論4.2.1 物價變動會計的定義4.2.2 物價變動會計的會計目標(biāo)4.2.3 物價變動會計的會計假設(shè)4.2.4 物價變動會計的會計要素4.2.5 物價變動會計的會計原則4.2.6 資本保全理論與物價變動會計模式4.3 一般物價水平會計4.3.1 一般物價水平會計及其發(fā)展4.3.2 一般物價水平會計的特點4.3.3 一般物價水平會計的程序和方法4.3.4 一般物價水平會計應(yīng)用舉例4.3.5 一般物價水平會計的優(yōu)缺點4.4 現(xiàn)行成本／名義貨幣會計4.4.1 現(xiàn)行成本會計及其發(fā)展’4.4.2 現(xiàn)行成本／名義貨幣會計的特點4.4.3 現(xiàn)行成本會計的程序和方法4.4.4 現(xiàn)行成本／名義貨幣會計應(yīng)用舉例4.4.5 現(xiàn)行成本／名義貨幣會計的優(yōu)缺點4.5 現(xiàn)行成本／不變幣值會計4.5.1 現(xiàn)行成本／不變幣值會計概述4.5.2 現(xiàn)行成本／不變幣值會計的會計程序和方法.4.5.3 現(xiàn)行成本／不變幣值會計應(yīng)用舉例4.5.4 現(xiàn)行成本／不變幣值會計的優(yōu)缺點思考題本章參考文獻(xiàn)第5章 破產(chǎn)清算會計5.1 引言5.2 破產(chǎn)清算會計的基本理論5.2.1 破產(chǎn)清算會計的概念5.2.2 破產(chǎn)清算會計的目的5.2.3 破產(chǎn)清算會計的基本假設(shè)5.2.4 破產(chǎn)清算會計的會計原則5.2.5 重整與和解5.3 破產(chǎn)清算的會計確認(rèn)與計量5.3.1 清算資產(chǎn)的確認(rèn)與計量5.3.2 清算債務(wù)的確認(rèn)與計量5.3.3 清算損益的確認(rèn)與計量5.4 破產(chǎn)清算的會計處理5.4.1 清查破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)及債務(wù)5.4.2 變現(xiàn)資產(chǎn)和計算損益5.4.3 清償債務(wù)和分配財產(chǎn)5.5　破產(chǎn)清算的會計報告5.5.1 破產(chǎn)清算資產(chǎn)負(fù)債表5.5.2 破產(chǎn)清算財產(chǎn)表5.5.3 破產(chǎn)清算損益表5.5.4 破產(chǎn)財產(chǎn)分配表(債務(wù)清償表)5.6 結(jié)束語——當(dāng)前我國破產(chǎn)清算會計的研究現(xiàn)狀及發(fā)展方向思考題本章參考文獻(xiàn)第6章 養(yǎng)老金會計6.1 引言6.2 養(yǎng)老金制度的變遷6.2.1 家庭養(yǎng)老的非正式制度安排6.2.2 國家管理的養(yǎng)老金制度6.2.3 非國家管理的養(yǎng)老金制度6.3 養(yǎng)老金計劃的分類與會計特征6.3.1 養(yǎng)老金計劃的分類6.3.2 養(yǎng)老金計劃的會計特征6.4 養(yǎng)老金費用的會計確認(rèn)與計量6.4.1 確定養(yǎng)老金費用的方法6.4.2 養(yǎng)老金費用要素的組成和計量6.5 養(yǎng)老金的會計報告6.5.1 養(yǎng)老金在損益表中需要列示的內(nèi)容6.5.2 養(yǎng)老金在資產(chǎn)負(fù)債表中需要列示的內(nèi)容6.5.3 養(yǎng)老金在會計報表附注中需要列示的內(nèi)容6.6 養(yǎng)老金會計的國際展望與我國養(yǎng)老金會計的發(fā)展6.6.1 國際會計準(zhǔn)則對企業(yè)養(yǎng)老金會計的規(guī)定6.6.2 美國FASB對企業(yè)養(yǎng)老金會計的規(guī)定6.6.3 我國企業(yè)養(yǎng)老金會計的規(guī)定思考題本章參考文獻(xiàn)第7章 租賃會計7.1 引言7.2 租賃與租賃會計概述7.2.1 租賃的定義與分類7.2.2 租賃與租賃會計的相關(guān)概念7.3 融資租賃——承租人的會計處理7.3.1 融資租賃的界定7.3.2 融資租賃承租人的會計處理7.3.3 融資租賃承租人的會計處理舉例7.4 融資租賃——出租人的會計處理7.4.1 融資租賃出租人的會計處理7.4.2 融資租賃出租人的會計處理舉例7.5 營租賃與售后租回7.5.1 經(jīng)營租賃的會計處理7.5.2 售后租回的會計處理7.6 中國、美國和國際會計準(zhǔn)則的租賃會計處理的比較思考題本章參考文獻(xiàn)第8章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易8.1 引言8.2 關(guān)聯(lián)方的界定8.2.1 我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則第24號的比較8.2.2 我國會計準(zhǔn)則與美國財務(wù)會計準(zhǔn)則第57號的比較8.3 關(guān)聯(lián)交易理論8.3.1 關(guān)聯(lián)交易的定義及分類8.3.2 關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)理論8.3.3 關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)8.4 我國上市公司的關(guān)聯(lián)交易問題8.4.1 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀和影響8.4.2 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重的成因8.4.3 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的兩個重要問題8.5 上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露問題8.5.1 我國現(xiàn)有的關(guān)聯(lián)交易信息披露制度8.5.2 關(guān)聯(lián)交易信息披露制度的國際比較8.5.3 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露存在的問題及規(guī)范8.6 小結(jié)思考題本章參考文獻(xiàn)第9章 中期與分部報告9.1 中期報告9.1.1 中期財務(wù)報告的界定9.1.2 中期報告的理論前提：信息不對稱理論9.1.3 中期報告的成本效益問題9.1.4 中期報告編制的理論基礎(chǔ)：獨立觀與一體觀9.1.5 中期報告的披露頻率9.1.6 中期報告的特殊問題9.1.7 中期報告信息質(zhì)量鑒證：會計報表審閱9.2 分部報告9.2.1 分部報告的必要性分析9.2.2 分部報告的編制與披露問題9.2.3 分部報告的財務(wù)分析9.3 小結(jié)思考題本章參考文獻(xiàn)第lO章 財務(wù)報告的改進(jìn)10.1 上市公司的特點與信息披露問題10.1.1 上市公司及其特點10.1.2 上市公司信息披露的要求10.1.3 上市公司會計信息披露的意義10.1.4 上市公司信息披露的原則10.1.5 上市公司信息披露的理論基礎(chǔ)10.2 上市公司信息披露的演進(jìn)與制度比較10.2.1 信息披露的歷史演進(jìn)10.2.2 上市公司信息披露制度的國際比較10.3 財務(wù)報告的改進(jìn)研究10.3.1 現(xiàn)行財務(wù)報告的缺陷10.3.2 財務(wù)報告的改進(jìn)10.4 小結(jié)思考題本章參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第1章　企業(yè)合并與合并財務(wù)報表　　1.1　企業(yè)合并：合并方法、合并政策與合并理論　　1.1.1　合并方法的演進(jìn)與發(fā)展　　在19世紀(jì)末20世紀(jì)初的美國，企業(yè)合并業(yè)務(wù)已經(jīng)逐漸展開，但是由于當(dāng)時財務(wù)會計仍然處在自由放任的階段，所以對于企業(yè)合并，絕大多數(shù)企業(yè)都沿用了傳統(tǒng)的購買資產(chǎn)或發(fā)行股票的處理原則，這便導(dǎo)致了“企業(yè)合并交易”與“資產(chǎn)交易”兩者之間無區(qū)別現(xiàn)象的存在，從而無法體現(xiàn)企業(yè)合并的實質(zhì)。

編輯推薦

　　教育部直屬重點大學(xué)的廈門大學(xué)、暨南大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)、湖南大學(xué)、重慶大學(xué)等學(xué)校的一批從事會計教學(xué)和研究的專家教授，經(jīng)過三年多的努力，終于編撰完成這套會計學(xué)研究生系列規(guī)劃教材。在所編寫的教材中，我們力求達(dá)到以下幾個方面的要求：　　◆第一，《財務(wù)會計研究前沿》在內(nèi)容上注重知識性及相對完整性的同時，采用專題的形式，著重探討會計學(xué)科當(dāng)前的前沿問題，其目的是引導(dǎo)讀者不要局限于已有的知識，而是要求做到能在聯(lián)系實際中發(fā)展，在理論的前沿上深化，在學(xué)科的交叉中融合各種新的和活的知識?！　　舻诙敦攧?wù)會計研究前沿》不是反映作者一家之言的專著，而是囊括有各種不同意見的百家之言。這樣，就為讀者留下較為廣闊的思考空間，并有利于逐步培養(yǎng)讀者提出問題、分析問題和解決問題的能力。　　◆第三，《財務(wù)會計研究前沿》主要研究中國會計的理論與方法問題，但在必要時也借鑒國外的會計理論與方法，并同它進(jìn)行比較研究，其最終目的是為了繁榮我國的會計科學(xué)?！　　舻谒?，在對會計問題的探索中，必須要有好的研究方法。在我們看來，不重視研究方法肯定是錯誤的，但也不能認(rèn)為，有了好的方法就一定會有好的會計理論。那種試圖認(rèn)定一種標(biāo)準(zhǔn)通用的研究方法來指導(dǎo)會計理論的研究是不可能的，也是行不通的?！敦攧?wù)會計研究前沿》在研究方法的問題上，也遵循了這一認(rèn)識?！　媽W(xué)研究生系列規(guī)劃教材編委會

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