審計(jì)與鑒證服務(wù)

前言

財(cái)政部2006年2月15日正式發(fā)布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，定于2007年1月1日起實(shí)施。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)會(huì)計(jì)信息需求多元化的需要，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)全球化下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的世界潮流。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)于會(huì)計(jì)領(lǐng)域落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)有著重要的意義。為了充分反映我國(guó)新頒布實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，適應(yīng)“十一五”期間我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的需求，貫徹教育部關(guān)于提高高等教育教學(xué)質(zhì)量的精神，引導(dǎo)和規(guī)范高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科教學(xué)，培養(yǎng)合格人才，教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)組織編寫了高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心課程教材，已列入普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材，由高等教育出版社出版?！　?005年11月，教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)在北京召開了會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心課程“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材建設(shè)會(huì)議，委員們分本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)和非會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)三個(gè)角度，按照各培養(yǎng)目標(biāo)對(duì)核心課程的要求就教材建設(shè)進(jìn)行了討論。在確定教材規(guī)劃的基礎(chǔ)上，推薦了會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)以及非會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)教材的編寫單位和主編人選，通過教育部“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材的申報(bào)并經(jīng)教育部批準(zhǔn)，最終確定了入選教材和入選主編?！　?006年8月在北京高等教育出版社召開了教育部會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材編寫會(huì)。就該套教材的編寫意義、編寫原則、編寫要求、各教材的編寫大綱進(jìn)行了充分討論，達(dá)成如下共識(shí)：（1）會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材是教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)組編的唯一一套國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材，應(yīng)精心組織編寫，保證質(zhì)量。（2）該套教材應(yīng)依據(jù)我國(guó)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編寫。全套教材要整體考慮，相互銜接；應(yīng)在形式、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容三方面體現(xiàn)創(chuàng)新，避免與同類教材簡(jiǎn)單重復(fù)。（3）要處理好會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、金融學(xué)三個(gè)專業(yè)課程設(shè)置的關(guān)系，本科教材與研究生教材之間的關(guān)系，各相關(guān)教材之間內(nèi)容分工的關(guān)系，創(chuàng)新和繼承的關(guān)系，課堂教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)的關(guān)系，注重教材的實(shí)用性和教學(xué)效果。（4）除主教材外，還配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)（學(xué)生用）和教學(xué)課件（教師用）。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)最新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心要求，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想，系統(tǒng)闡述了審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的基本原理與方法。全書共分五篇，計(jì)19章。第一篇“審計(jì)、鑒證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)”（第一章至第四章），主要闡述審計(jì)與鑒證的沿革、含義與種類，審計(jì)基本理論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系、職業(yè)道德規(guī)范，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任；第二篇“審計(jì)程序與審計(jì)技術(shù)”（第五章至第十章），主要闡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與過程、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿、計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法；第三篇“交易循環(huán)與主要賬戶審計(jì)”（第十一章至第十五章），主要闡述財(cái)務(wù)報(bào)表各交易循環(huán)的基本流程、涉及的主要賬戶和會(huì)計(jì)記錄、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及各類交易類別測(cè)試和賬戶余額測(cè)試；第四篇“終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告”（第十六章至第十七章），主要闡述終結(jié)審計(jì)階段的各項(xiàng)工作，以及審計(jì)報(bào)告的含義、類型、審計(jì)意見的類型等；第五篇“非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)”（第十八章至第十九章），主要闡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，包括驗(yàn)資、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。　　本書適于高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生使用，也可作為審計(jì)從業(yè)人員參考書使用。

作者簡(jiǎn)介

劉明輝，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，1964年5月出生于湖南汩羅。歷任東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社社長(zhǎng)、津橋商學(xué)院院長(zhǎng)、雜志社主任?，F(xiàn)任大連報(bào)業(yè)集團(tuán)副社長(zhǎng)、大連出版社社長(zhǎng)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、國(guó)家重點(diǎn)學(xué)科帶頭人，兼任中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、副秘書長(zhǎng)，財(cái)務(wù)成本分會(huì)會(huì)長(zhǎng)、審計(jì)專業(yè)委員會(huì)副主任委員、中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)理事、中國(guó)成本研究會(huì)常務(wù)理事、中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事、財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)咨詢專家，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員、技術(shù)咨詢委員會(huì)委員、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則咨詢指導(dǎo)組委員、國(guó)家自然科學(xué)基金通訊評(píng)審專家、遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事、后續(xù)教育委員會(huì)主任委員、遼寧省審計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事、學(xué)術(shù)委員會(huì)主任委員、遼寧省總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事、遼寧省財(cái)政廳注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政處罰聽證委員會(huì)聽證主持人。 
　　先后在《會(huì)計(jì)研究》等省級(jí)以上刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文、譯文共350余篇。其中50余篇被權(quán)威雜志轉(zhuǎn)載，37篇獲政府有關(guān)部門或?qū)W術(shù)團(tuán)體的獎(jiǎng)勵(lì)：主持承擔(dān)國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目2項(xiàng)、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目1項(xiàng)，財(cái)政部、教育部等部級(jí)以上科研課題16項(xiàng)；作為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組的資深專家，始終參與審計(jì)準(zhǔn)則的研究、起草和修訂工作；先后編著、主編、參編各種學(xué)術(shù)專著、教材、教學(xué)參考書及工具書共63部。其中本人獨(dú)立撰著或主編共35部。個(gè)人累計(jì)著述字?jǐn)?shù)約1300萬字；其主要代表作有《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究》、《審計(jì)》、《審計(jì)學(xué)概念與方法》、《公司財(cái)務(wù)理論》、《獨(dú)立審計(jì)學(xué)》等。 
　　1995年獲霍英東教育基金會(huì)“高等院校青年教師三等獎(jiǎng)”（教學(xué)類）、大連市優(yōu)秀青年教師獎(jiǎng)、大連市勞動(dòng)模范光榮稱號(hào)，1996年被評(píng)為財(cái)政部部屬院?？缡兰o(jì)學(xué)科帶頭人；2000年被確定為遼寧省百千萬工程百名人才；1998年獲大學(xué)出版工作者協(xié)會(huì)優(yōu)秀社長(zhǎng)、大連市優(yōu)秀專家稱號(hào)。2006年被評(píng)為遼寧省宣傳文化系統(tǒng)“四個(gè)一批”人才、遼寧省十佳新聞出版工作者。

書籍目錄

第1篇 審計(jì)、鑒證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)　第1章 審計(jì)、鑒證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)概述　　第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展　　第二節(jié) 審計(jì)的定義與種類　　第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素與種類　　第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述　　第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則　　第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第3章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德　　第一節(jié) 職業(yè)道德概述　　第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則　　第三節(jié) 獨(dú)立性　　第四節(jié) 專業(yè)勝任能力　　第五節(jié) 保密　　第六節(jié) 收費(fèi)與傭金　　第七節(jié) 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作　　第八節(jié) 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)　　第九節(jié) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第4章 法律責(zé)任與法律訴訟　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述　　第二節(jié) 外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任　　第三節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任　　第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任的措施　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)第2篇 審計(jì)程序與審計(jì)技術(shù)　第5章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與過程　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)　　第二節(jié) 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任　　第三節(jié) 與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)　　第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第6章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿　　第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)　　第二節(jié) 審計(jì)工作底稿　　第三節(jié) 利用其他實(shí)體的工作　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第7章 計(jì)劃審計(jì)工作　　第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)　　第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃　　第三節(jié) 審計(jì)重要性　　第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第8章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　　第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序　　第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境　　第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制　　第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通　　第六節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作記錄　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第9章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)　第10章 審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法第3篇 交易循環(huán)與主要賬戶審計(jì)　第11覃 銷售與收款循環(huán)審計(jì)　第12章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)　第13章 薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)　第14章 投資和籌資循環(huán)的審計(jì)　第15章 貨幣資金審計(jì)第4篇 終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告　第16章 終結(jié)審計(jì)　第17章 審計(jì)報(bào)告第5篇 非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)　第18章 驗(yàn)資　第19章 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第1篇 審計(jì)、鑒證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第1章 審計(jì)、鑒證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)概述我們正處于信息爆炸的時(shí)代，各種信息汗牛充棟。只要是能夠想象出來的話題，都可以在互聯(lián)網(wǎng)上找到相關(guān)信息。例如，大量網(wǎng)站為個(gè)人提供有關(guān)各種疾病的醫(yī)療信息，公司建立了有關(guān)供應(yīng)商與客戶詳細(xì)信息的大型數(shù)據(jù)庫，各種各樣的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)搜集有價(jià)值的個(gè)人信息并將這些信息出售給金融機(jī)構(gòu)。相關(guān)、可靠的信息是人們決策的基礎(chǔ)。管理者、投資人、債權(quán)人以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)要想對(duì)資源配置作出明智的決策，就需要相關(guān)、可靠的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)與鑒證服務(wù)可以增加信息的可靠性。例如，銀行可基于公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和前景，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告決定是否向公司貸款；公司股票上市需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，以增加公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還能夠提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱之外的鑒證服務(wù)，包括對(duì)內(nèi)部控制和遵守法律、法規(guī)以及合同要求的情況的報(bào)告；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，業(yè)績(jī)衡量，以及養(yǎng)老服務(wù)的鑒證等。這些服務(wù)對(duì)使用者來說是十分有價(jià)值的，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能獨(dú)立、客觀地對(duì)各種活動(dòng)和事項(xiàng)加以報(bào)告。這些業(yè)務(wù)種類為注冊(cè)會(huì)計(jì)師向新領(lǐng)域拓展服務(wù)提供了機(jī)會(huì)。此外，信息技術(shù)正在改變信息獲取、儲(chǔ)存、加工和傳播的方式。企業(yè)能利用企業(yè)間商務(wù)和EDI（電子數(shù)據(jù)交換）與供應(yīng)商和客戶進(jìn)行電子交易。消費(fèi)者能在網(wǎng)上采購(gòu)商品和接受服務(wù)。對(duì)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有用的資料信息也可以通過電子方式獲得。這些信息與企業(yè)年報(bào)包含的信息相比，更具有及時(shí)性。這些變化使得審計(jì)職業(yè)界有機(jī)會(huì)提供與信息系統(tǒng)可靠性和電子商務(wù)有關(guān)的服務(wù)，如系統(tǒng)認(rèn)證和網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證等。本章首先回顧審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的歷史沿革，之后探討審計(jì)的定義與種類，然后描述鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和種類，最后介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)。

編輯推薦

《審計(jì)與鑒證服務(wù)》是高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科生審計(jì)學(xué)（或?qū)徲?jì)與鑒證服務(wù)）課程的教學(xué)用書，主要具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路。全書按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路來設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的核心思想融入各項(xiàng)交易循環(huán)審計(jì)的實(shí)務(wù)中。二是充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化。嚴(yán)格按照最新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心要求闡述審計(jì)實(shí)務(wù)，有利于提高讀者的實(shí)際操作水平。三是充分反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)拓展與執(zhí)業(yè)規(guī)范的變化，系統(tǒng)介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的有關(guān)內(nèi)容。

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