審計與鑒證服務(wù)

前言

財政部2006年2月15日正式發(fā)布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，定于2007年1月1日起實施。新會計準(zhǔn)則的實施適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)條件下對會計信息需求多元化的需要，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)全球化下會計準(zhǔn)則國際趨同的世界潮流。新會計準(zhǔn)則的實施對于會計領(lǐng)域落實科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)和諧社會建設(shè)有著重要的意義。為了充分反映我國新頒布實施的會計準(zhǔn)則的實質(zhì)內(nèi)容，適應(yīng)“十一五”期間我國對會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)人才的需求，貫徹教育部關(guān)于提高高等教育教學(xué)質(zhì)量的精神，引導(dǎo)和規(guī)范高等學(xué)校會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)本科教學(xué)，培養(yǎng)合格人才，教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會組織編寫了高等學(xué)校會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)核心課程教材，已列入普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材，由高等教育出版社出版。　　2005年11月，教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會在北京召開了會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)核心課程“十一五”國家級規(guī)劃教材建設(shè)會議，委員們分本科會計學(xué)專業(yè)、本科財務(wù)管理專業(yè)和非會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)三個角度，按照各培養(yǎng)目標(biāo)對核心課程的要求就教材建設(shè)進(jìn)行了討論。在確定教材規(guī)劃的基礎(chǔ)上，推薦了會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)以及非會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)教材的編寫單位和主編人選，通過教育部“十一五”國家級規(guī)劃教材的申報并經(jīng)教育部批準(zhǔn)，最終確定了入選教材和入選主編。　　2006年8月在北京高等教育出版社召開了教育部會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)“十一五”國家級規(guī)劃教材編寫會。就該套教材的編寫意義、編寫原則、編寫要求、各教材的編寫大綱進(jìn)行了充分討論，達(dá)成如下共識：（1）會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)“十一五”國家級規(guī)劃教材是教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會組編的唯一一套國家級規(guī)劃教材，應(yīng)精心組織編寫，保證質(zhì)量。（2）該套教材應(yīng)依據(jù)我國新頒布的會計準(zhǔn)則編寫。全套教材要整體考慮，相互銜接；應(yīng)在形式、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容三方面體現(xiàn)創(chuàng)新，避免與同類教材簡單重復(fù)。（3）要處理好會計學(xué)、財務(wù)管理、金融學(xué)三個專業(yè)課程設(shè)置的關(guān)系，本科教材與研究生教材之間的關(guān)系，各相關(guān)教材之間內(nèi)容分工的關(guān)系，創(chuàng)新和繼承的關(guān)系，課堂教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)的關(guān)系，注重教材的實用性和教學(xué)效果。（4）除主教材外，還配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)（學(xué)生用）和教學(xué)課件（教師用）。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)最新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心要求，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃枷?，系統(tǒng)闡述了審計與鑒證業(yè)務(wù)的基本原理與方法。全書共分五篇，計19章。第一篇“審計、鑒證與注冊會計師職業(yè)”（第一章至第四章），主要闡述審計與鑒證的沿革、含義與種類，審計基本理論，注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系、職業(yè)道德規(guī)范，以及注冊會計師法律責(zé)任；第二篇“審計程序與審計技術(shù)”（第五章至第十章），主要闡述財務(wù)報表審計的目標(biāo)與過程、審計證據(jù)與審計工作底稿、計劃審計工作、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、審計抽樣和其他選取測試項目的方法；第三篇“交易循環(huán)與主要賬戶審計”（第十一章至第十五章），主要闡述財務(wù)報表各交易循環(huán)的基本流程、涉及的主要賬戶和會計記錄、主要業(yè)務(wù)活動，以及各類交易類別測試和賬戶余額測試；第四篇“終結(jié)審計與審計報告”（第十六章至第十七章），主要闡述終結(jié)審計階段的各項工作，以及審計報告的含義、類型、審計意見的類型等；第五篇“非審計鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)”（第十八章至第十九章），主要闡述財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，包括驗資、財務(wù)報表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)?！　”緯m于高等學(xué)校會計學(xué)、財務(wù)管理、審計學(xué)專業(yè)學(xué)生使用，也可作為審計從業(yè)人員參考書使用。

作者簡介

劉明輝，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，1964年5月出生于湖南汩羅。歷任東北財經(jīng)大學(xué)出版社社長、津橋商學(xué)院院長、雜志社主任。現(xiàn)任大連報業(yè)集團(tuán)副社長、大連出版社社長、東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、國家重點學(xué)科帶頭人，兼任中國會計學(xué)會理事、副秘書長，財務(wù)成本分會會長、審計專業(yè)委員會副主任委員、中國審計學(xué)會理事、中國成本研究會常務(wù)理事、中國總會計師協(xié)會理事、財政部會計準(zhǔn)則委員會咨詢專家，中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會委員、中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會委員、技術(shù)咨詢委員會委員、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則咨詢指導(dǎo)組委員、國家自然科學(xué)基金通訊評審專家、遼寧省注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事、后續(xù)教育委員會主任委員、遼寧省審計學(xué)會常務(wù)理事、學(xué)術(shù)委員會主任委員、遼寧省總會計師協(xié)會常務(wù)理事、遼寧省財政廳注冊會計師行業(yè)行政處罰聽證委員會聽證主持人。 
　　先后在《會計研究》等省級以上刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文、譯文共350余篇。其中50余篇被權(quán)威雜志轉(zhuǎn)載，37篇獲政府有關(guān)部門或?qū)W術(shù)團(tuán)體的獎勵：主持承擔(dān)國家自然科學(xué)基金項目2項、國家社會科學(xué)基金項目1項，財政部、教育部等部級以上科研課題16項；作為中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則組的資深專家，始終參與審計準(zhǔn)則的研究、起草和修訂工作；先后編著、主編、參編各種學(xué)術(shù)專著、教材、教學(xué)參考書及工具書共63部。其中本人獨立撰著或主編共35部。個人累計著述字?jǐn)?shù)約1300萬字；其主要代表作有《獨立審計準(zhǔn)則研究》、《審計》、《審計學(xué)概念與方法》、《公司財務(wù)理論》、《獨立審計學(xué)》等。 
　　1995年獲霍英東教育基金會“高等院校青年教師三等獎”（教學(xué)類）、大連市優(yōu)秀青年教師獎、大連市勞動模范光榮稱號，1996年被評為財政部部屬院?？缡兰o(jì)學(xué)科帶頭人；2000年被確定為遼寧省百千萬工程百名人才；1998年獲大學(xué)出版工作者協(xié)會優(yōu)秀社長、大連市優(yōu)秀專家稱號。2006年被評為遼寧省宣傳文化系統(tǒng)“四個一批”人才、遼寧省十佳新聞出版工作者。

書籍目錄

第1篇 審計、鑒證與注冊會計師職業(yè)　第1章 審計、鑒證與注冊會計師職業(yè)概述　　第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展　　第二節(jié) 審計的定義與種類　　第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素與種類　　第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第2章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則　　第一節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述　　第二節(jié) 中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則　　第三節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第3章 注冊會計師職業(yè)道德　　第一節(jié) 職業(yè)道德概述　　第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德基本原則　　第三節(jié) 獨立性　　第四節(jié) 專業(yè)勝任能力　　第五節(jié) 保密　　第六節(jié) 收費與傭金　　第七節(jié) 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作　　第八節(jié) 接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)　　第九節(jié) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第4章 法律責(zé)任與法律訴訟　　第一節(jié) 注冊會計師法律責(zé)任概述　　第二節(jié) 外國注冊會計師的法律責(zé)任　　第三節(jié) 中國注冊會計師的法律責(zé)任　　第四節(jié) 注冊會計師避免法律責(zé)任的措施　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)第2篇 審計程序與審計技術(shù)　第5章 財務(wù)報表審計的目標(biāo)與過程　　第一節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)　　第二節(jié) 對財務(wù)報表的責(zé)任　　第三節(jié) 與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目標(biāo)　　第四節(jié) 審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第6章 審計證據(jù)與審計工作底稿　　第一節(jié) 審計證據(jù)　　第二節(jié) 審計工作底稿　　第三節(jié) 利用其他實體的工作　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第7章 計劃審計工作　　第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動　　第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃　　第三節(jié) 審計重要性　　第四節(jié) 審計風(fēng)險　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第8章 風(fēng)險評估　　第一節(jié) 風(fēng)險評估程序　　第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境　　第三節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制　　第四節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險　　第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通　　第六節(jié) 風(fēng)險評估的工作記錄　　本章小結(jié)　　關(guān)鍵詞　　思考與練習(xí)　第9章 風(fēng)險應(yīng)對　第10章 審計抽樣和其他選取測試項目的方法第3篇 交易循環(huán)與主要賬戶審計　第11覃 銷售與收款循環(huán)審計　第12章 采購與付款循環(huán)審計　第13章 薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計　第14章 投資和籌資循環(huán)的審計　第15章 貨幣資金審計第4篇 終結(jié)審計與審計報告　第16章 終結(jié)審計　第17章 審計報告第5篇 非審計鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)　第18章 驗資　第19章 財務(wù)報表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第1篇 審計、鑒證與注冊會計師職業(yè)第1章 審計、鑒證與注冊會計師職業(yè)概述我們正處于信息爆炸的時代，各種信息汗牛充棟。只要是能夠想象出來的話題，都可以在互聯(lián)網(wǎng)上找到相關(guān)信息。例如，大量網(wǎng)站為個人提供有關(guān)各種疾病的醫(yī)療信息，公司建立了有關(guān)供應(yīng)商與客戶詳細(xì)信息的大型數(shù)據(jù)庫，各種各樣的信用評級機(jī)構(gòu)搜集有價值的個人信息并將這些信息出售給金融機(jī)構(gòu)。相關(guān)、可靠的信息是人們決策的基礎(chǔ)。管理者、投資人、債權(quán)人以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)要想對資源配置作出明智的決策，就需要相關(guān)、可靠的信息。注冊會計師提供的審計與鑒證服務(wù)可以增加信息的可靠性。例如，銀行可基于公司的財務(wù)現(xiàn)狀和前景，以及注冊會計師出具的審計報告決定是否向公司貸款；公司股票上市需要注冊會計師對公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具審計報告，以增加公司財務(wù)報表的可信性。注冊會計師還能夠提供財務(wù)報表審計和審閱之外的鑒證服務(wù)，包括對內(nèi)部控制和遵守法律、法規(guī)以及合同要求的情況的報告；對風(fēng)險評估，業(yè)績衡量，以及養(yǎng)老服務(wù)的鑒證等。這些服務(wù)對使用者來說是十分有價值的，因為注冊會計師能獨立、客觀地對各種活動和事項加以報告。這些業(yè)務(wù)種類為注冊會計師向新領(lǐng)域拓展服務(wù)提供了機(jī)會。此外，信息技術(shù)正在改變信息獲取、儲存、加工和傳播的方式。企業(yè)能利用企業(yè)間商務(wù)和EDI（電子數(shù)據(jù)交換）與供應(yīng)商和客戶進(jìn)行電子交易。消費者能在網(wǎng)上采購商品和接受服務(wù)。對評估企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績有用的資料信息也可以通過電子方式獲得。這些信息與企業(yè)年報包含的信息相比，更具有及時性。這些變化使得審計職業(yè)界有機(jī)會提供與信息系統(tǒng)可靠性和電子商務(wù)有關(guān)的服務(wù)，如系統(tǒng)認(rèn)證和網(wǎng)譽認(rèn)證等。本章首先回顧審計與鑒證業(yè)務(wù)的歷史沿革，之后探討審計的定義與種類，然后描述鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和種類，最后介紹注冊會計師職業(yè)。

編輯推薦

《審計與鑒證服務(wù)》是高等院校會計學(xué)專業(yè)本科生審計學(xué)（或?qū)徲嬇c鑒證服務(wù)）課程的教學(xué)用書，主要具有以下幾個特點：一是充分體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸贰Ｈ珪凑诊L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸穪碓O(shè)計財務(wù)報表審計的程序，并將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的核心思想融入各項交易循環(huán)審計的實務(wù)中。二是充分體現(xiàn)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的最新變化。嚴(yán)格按照最新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心要求闡述審計實務(wù)，有利于提高讀者的實際操作水平。三是充分反映注冊會計師業(yè)務(wù)拓展與執(zhí)業(yè)規(guī)范的變化，系統(tǒng)介紹了注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的有關(guān)內(nèi)容。

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