稅法學

前言

　　從筆者第一本稅收法學專著《稅法學概論》出版至今，七年的時問轉眼就過去了。其間有不少人勸我應當再寫一本稅收法學著作，將這幾年我國稅收法治建設的進步和稅法學研究的成果及時地反映出來。的確，過去的七年，是我國稅收法學研究從起步到有所發(fā)展的重要時期。一批具備一定水準的學術著作出版；一批學者將稅收法學作為自己的科研主攻方向，形成了相對穩(wěn)定的學術研究隊伍；特別是中國法學會財稅法研究會的成立，將分散研究，各自為戰(zhàn)的學者們組織起來，促進了中國稅收法學研究的長足進步，是可喜可賀的。雖然與稅收的經(jīng)濟學研究枝繁葉茂相比，稅收的法學研究還只能算作一棵小苗，但是其成長無疑是健康快樂的，我們有理由相信其未來會更加美好。面對這樣的大好形勢，我也每每有寫點什么的沖動，但是，隨著學習的深入，反而愈加感到自己知識的匱乏，少了些初生牛犢不怕虎的闖勁兒。同時，心底里還有個奢望，就是要讓自己的每一部著作有較大的進步，決不敷衍了事。這樣，寫一本新的稅收法學著作的計劃就拖了下來，直到我的工作單位——長春稅務學院為鼓勵科研，而將本書列入資助計劃，才使我最后下定決心投入到寫作當中去?！　≡谶@七年中，我國稅法學人研究的進展主要包括：以對稅收法律主義的研究為突破口，繼而對稅法基本原則的研究；以債務關系說為切入點對稅收債權債務關系的研究；以及從憲政角度對稅權劃分的研究，對納稅人權利的比較研究，對稅法體系完善的研究，對《稅收基本法》的立法研究等等。同期，我國《刑法》、《稅收征管法》作了較大的修訂，新設立了《行政復議法》，制定了一大批稅務行政法規(guī)與規(guī)章。這些既為本書的寫作提供了素材，也提出了更高的要求。　　本書是按照財經(jīng)專業(yè)學生了解稅收法律知識的教科書來設計的，主要讀者群是財經(jīng)院校相關專業(yè)學生和渴望了解相關稅收法律知識的稅務干部。為此，筆者放棄了寫作大部頭著作的想法，以稅法為基本線索，不涉及其他財政法。同時，考慮財經(jīng)專業(yè)將稅收實體法單獨作為一門課程——中國稅制，所以本書也略去了這部分內(nèi)容。另外，限于篇幅，還放棄了國際稅法和稅務代理法。這樣就可以形成一個較為精煉、合理的體系，直接設章而不設編，將篇幅壓縮在一個較為合適的幅度內(nèi)。盡管如此，還是能夠分出理論（第一章至第六章）與實務（第七章至第十二章）兩大部分，其中涉及《稅收征管法》的第七章、第八章是作為重點來剖析的。

內(nèi)容概要

　　《稅法學》是財經(jīng)專業(yè)本、?？平虒W及稅務系統(tǒng)干部培訓的稅收法學教材。其主要內(nèi)容涵蓋稅法基本理論與稅法實務，具體包括稅法的性質、作用、原則、法律關系和稅收征管法、處罰法、許可法、刑法、行政復議與行政訴訟法等相關內(nèi)容?！　　抖惙▽W》定位突出這樣幾個特點：第一，強調針對性。因為本書主要面向財經(jīng)專業(yè)的學生，所以不對稅法理論作全面、系統(tǒng)的介紹，也不涉及財政法，主要討論稅法，與財經(jīng)專業(yè)的相關課程設置比較吻合。同時，考慮財經(jīng)專業(yè)將稅收實體法單獨作為一門課程——中國稅制，所以《稅法學》也不介紹這部分內(nèi)容。這樣就形成一個較為精煉、合理的體系。第二，突出實務性?！抖惙▽W》只對最基本的稅法理論作介紹，不做更多的展開；在結構安排上，除介紹相關稅法的基本規(guī)定外，在大多數(shù)章節(jié)之后還將留出一定篇幅，專門歸納、討論一些在稅法適用中遇到的問題與爭議，便于學有余力的讀者思考和教師組織學生討論；同時在某些章節(jié)適當安排一些案例，幫助讀者更準確、更具體地把握稅法規(guī)定的內(nèi)涵，便于開展案例教學。第三，力求反映稅法的最新變化。與法律、法規(guī)層面的稅法相比，我國稅法的操作性主要靠規(guī)章和規(guī)范性行政命令來落實，這部分內(nèi)容數(shù)量大、變化快，容易被忽略，把握其發(fā)展變化，才能摸準我國稅法的脈絡。所以，《稅法學》努力跟蹤這種變化，及時、準確反映最新的稅法規(guī)定。此外，《稅法學》還力求反映稅收法學研究的最新學術成果。

書籍目錄

第一章　稅法概述第一節(jié)　稅法的概念第二節(jié)　稅法的特征第三節(jié)　稅法的作用第四節(jié)　稅法的地位第五節(jié)　稅法的分類第二章　稅法的原則第一節(jié)　稅法基本原則第二節(jié)　稅法適用原則第三章　稅法的淵源、效力與解釋第一節(jié)　稅法的淵源第二節(jié)　稅法的效力第三節(jié)　稅法的解釋第四章　稅收法律關系第一節(jié)　稅收法律關系概述第二節(jié)　稅收法律關系的構成要素第三節(jié)　稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅第五章　稅法的建立與發(fā)展第一節(jié)　中國歷史上的稅法第二節(jié)　新中國稅法的建立與發(fā)展第三節(jié)　西方國家的稅法第六章　稅收立法第一節(jié)　稅收立法概述第二節(jié)　稅收立法權的分配第三節(jié)　稅法的結構與立法技術第四節(jié)　稅收立法程序第七章　稅收執(zhí)法的基本程序第一節(jié)　稅收確定程序第二節(jié)　稅務征收程序第三節(jié)　稅務檢查程序第四節(jié)　稅務行政處罰程序第五節(jié)　稅務行政許可程序第八章　稅收執(zhí)法主要權力第一節(jié)　稅收保全第二節(jié)　納稅擔保第三節(jié)　稅收行政強制執(zhí)行第四節(jié)　稅收代位權與撤銷權第五節(jié)　《稅收征管法》規(guī)范的其他執(zhí)法權力第九章　稅收法律責任第一節(jié)　稅收法律責任概述第二節(jié)　稅收違法與犯罪行為第三節(jié)　稅收違法與犯罪的法律制裁第十章　稅務行政復議第一節(jié)　稅務行政復議概述第二節(jié)　稅務行政復議要素第三節(jié)　稅務行政復議程序第十一章　稅務行政訴訟第一節(jié)　稅務行政訴訟概述第二節(jié)　稅務行政訴訟要素第三節(jié)　稅務行政訴訟程序第十二章　稅收行政賠償?shù)谝还?jié)　稅收行政賠償概述第二節(jié)　稅收行政賠償?shù)臉嫵梢谌?jié)　稅務行政賠償?shù)闹黧w第四節(jié)　稅收行政賠償?shù)姆秶谖骞?jié)　稅收行政賠償?shù)某绦蚺c行政追償制度第六節(jié)　稅務賠償?shù)姆绞脚c標準參考書目后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　稅法概述　　第一節(jié)　稅法的概念　　二、稅收與法的關系　　法是稅收的存在形式，自稅收產(chǎn)生以來，稅與法即沒有分離過。稅收之所以必須采用法的形式，是由稅收和法的本質與特性決定的?！　〉谝?，從稅收的本質來看，它是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關系。國家向納稅人征稅，是將一部分社會產(chǎn)品或一部分既得利益從納稅人所有轉變?yōu)閲宜?。然而，在這種經(jīng)濟利益的轉移過程中，其總量與結構都是不能隨意改變的，必須按照事先確定的標準，由國家與納稅人雙方共同遵守，違反這種約定要受到一定的懲罰，出現(xiàn)爭議要有公平的解決方式。否則，這種分配關系就無法維持下去。這樣，將征稅僅僅視為一種經(jīng)濟利益的轉移就不夠了。而借助法律，通過規(guī)定稅收權利義務的方式可以提供一種行為模式。如果作為稅收法律關系主體的國家或納稅人超越法律規(guī)定行使權利或者不遵從法定義務，法律將以強制手段予以追究，出現(xiàn)糾紛或爭議也可以用訴訟這種規(guī)范的法律形式予以解決，從而保證法律調整機制的實現(xiàn)。嚴格地講，只有法律才是真正以規(guī)定人們權利和義務為其調整機制的。稅收不采用法的形式，稅收分配關系則無從調整，稅也就不成其為稅了?！　〉诙瑥男问教卣鱽砜?，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。其中無償性是其核心，強制性是其基本保障。原因在于稅收是國家對原本不屬于自己所有的收益或財產(chǎn)進行分配，因而要求有很高的強制權力作征稅保障，這種權力只能是國家政治權力，法律使這種政治權力得以體現(xiàn)和落實。首先，法律依據(jù)的是國家強制力，與稅收憑借的國家政治權力是一致的，這是最高的權力，其他權力必須服從；其次，構成法律的一系列原則、規(guī)則、概念為人們提供了全面、具體、明確的行為模式，借助法律可以使稅收強制性的目標指向更為明確；再次，法律有一整套完備、有效的實施保障系統(tǒng)，可以使稅收的強制性落到實處，得到長期、穩(wěn)定的保證；最后，稅收憑借的是政治權力，但稅收權力并非是不受任何限制，可以隨意行使的，能夠對稅收權力起到規(guī)范、制約作用的，只有法律。此外，法律所提供的行為規(guī)則，規(guī)范、統(tǒng)一、穩(wěn)定，法律的制定、修改、廢止必須經(jīng)過一定的程序，這些都為實現(xiàn)稅收的穩(wěn)定性提供了必要條件?！　〉谌瑥亩愂章毮軄砜?，調節(jié)經(jīng)濟是其重要方面。這種稅收對經(jīng)濟的調節(jié)不是盲目的，一方面調節(jié)目標必須明確，另一方面也需要納稅人對稅收調節(jié)有切實的感受，相應調整自身的經(jīng)濟行為，才能使稅收調節(jié)達到預期目的。稅收采用法律形式，就可以借助法律的評價作用，按照法律提供的行為標準，判定納稅人的經(jīng)濟行為是否符合稅收調節(jié)經(jīng)濟的要求，對違法者強制地改變其經(jīng)濟行為，使之符合稅收調節(jié)的需要。借助法律的預測、指引作用，納稅人能預知自己在各種情況下應盡的納稅義務、法律責任以及經(jīng)濟后果，從而對自己的經(jīng)營活動作出最有利的選擇，主動適應稅收調節(jié)的要求?？傊?，稅收采用法律形式，才能保證發(fā)揮其調節(jié)作用應有的力度與靈敏度，使稅收調節(jié)收到實效。監(jiān)督管理是稅收的另一重要職能，保證監(jiān)督管理的公正性是稅收得以順利實現(xiàn)的基本前提，這就要求有一套事先確定的標準作為稅收監(jiān)督管理的規(guī)則。　　……

編輯推薦

　　《稅法學》力求從法學的角度，用法學的方法去研究、闡述稅收問題，反映稅法的最新變化。將理論與實務結合起來，探討了稅務行政執(zhí)法中遇到的實際問題。

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