公司治理中的審計(jì)機(jī)制研究

前言

　　公司治理是國內(nèi)外管理、經(jīng)濟(jì)、法律等學(xué)術(shù)界和實(shí)業(yè)界共同關(guān)注、研究的一個(gè)世界性課題。大量企業(yè)興衰存亡的事實(shí)表明，公司治理問題已成為制約企業(yè)競爭力的決定因素之一，是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展、高速成長的關(guān)鍵所在?！　。ㄒ唬　」局卫碓从趦蓹?quán)分離下的委托一代理問題。從思想淵源上看，最早可以追溯到200多年前亞當(dāng)·斯密（Adam Smith）在《國富論》中觸及到的代理問題。但是，通常認(rèn)為，真正引起經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)家們對(duì)這一問題關(guān)注的是在1937年伯利（Bede）和米恩斯（Means）合著的《現(xiàn)代公司與私有財(cái)產(chǎn)》一書，它被公認(rèn)為是研究這一問題的開山之作。自此，公司治理問題開始受到理論界的廣泛重視，并逐漸成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，許多經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)家開始研究現(xiàn)代公司中股東如何有效地控制和監(jiān)督經(jīng)理人員行為等問題。1975年，威廉姆森（williamson）提出了“治理結(jié)構(gòu)”的概念。到了20世紀(jì)80年代初期，由于美、英等國的敵意接管和公司重組浪潮。以及轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家在公司治理中存在的嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題，引起了許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家及管理學(xué)家的重視，經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)中開始出現(xiàn)“公司治理”概念，并在西方經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)界逐漸形成了比較完整的公司治理結(jié)構(gòu)理論。

內(nèi)容概要

本項(xiàng)研究從公司治理角度研究審計(jì)機(jī)制，通過理論分析、案例剖析、實(shí)地調(diào)查和實(shí)證研究，對(duì)審計(jì)機(jī)制構(gòu)建及運(yùn)行進(jìn)行研究：研究股東為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)機(jī)制構(gòu)建及其運(yùn)行、審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制；研究經(jīng)營者為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)機(jī)制與路徑，并對(duì)經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)績效進(jìn)行了實(shí)證研究。研究董事會(huì)為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制，董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)效率的影響，對(duì)中國上市公司進(jìn)行實(shí)證分析；研究監(jiān)事會(huì)為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)機(jī)制構(gòu)建及運(yùn)行，對(duì)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)績效進(jìn)行實(shí)證分析；對(duì)審計(jì)機(jī)制變革的動(dòng)力與路徑研究，比較了內(nèi)部審計(jì)不同領(lǐng)導(dǎo)模式的績效，提出了審計(jì)機(jī)制變革的建議?！　”緯淖x者對(duì)象為國內(nèi)外從事會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、公司治理教學(xué)科研的廣大學(xué)者、學(xué)員，以及上市公司、政府監(jiān)管部門、證券交易所等單位和部門的相關(guān)人士。

作者簡介

程新生，博士、博士后，現(xiàn)任南開大學(xué)國際商學(xué)院副教授、南開大學(xué)公司治理研究中心研究室主任、《南開管理評(píng)論》外聘審稿人；天津市管理學(xué)學(xué)會(huì)副秘書長、天津市審計(jì)學(xué)會(huì)理事。已發(fā)表學(xué)術(shù)論文40多篇、著作5部，其中在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《管理世界》等有影響的學(xué)術(shù)刊物連續(xù)多年發(fā)表論文。主持和參加縱向課題、橫向課題研究多項(xiàng)，目前主持國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目1項(xiàng)。

書籍目錄

第1章 總論　1.1 審計(jì)機(jī)制辨析與分類　1.2 公司治理中的審計(jì)機(jī)制變遷　1.3 相關(guān)研究回顧第2章 股東為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　2.1 股東為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　2.2 股東為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　2.3 股東為中心的審計(jì)機(jī)制績效評(píng)價(jià)第3章 經(jīng)營者為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　3.1 經(jīng)營者為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　3.2 經(jīng)營者為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　3.3 經(jīng)營者為中心的審計(jì)機(jī)制績效評(píng)價(jià)第4章 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　4.1 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　4.2 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　4.3 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制績效評(píng)價(jià)第5章 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　5.1 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　5.2 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　5.3 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制績效評(píng)價(jià)第6章 公司治理中的審計(jì)機(jī)制變革　6.1 審計(jì)機(jī)制變革的必要性、動(dòng)力與路徑　6.2 股東為中心的審計(jì)機(jī)制變革　6.3 經(jīng)營者為中心的審計(jì)機(jī)制變革　6.4 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制變革　6.5 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制變革附錄　中國公司監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)機(jī)制績效調(diào)查主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　2.2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制與路徑　　財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)及其信息進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)是就公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)與公允、防止會(huì)計(jì)舞弊。從委托關(guān)系來看，財(cái)務(wù)審計(jì)由股東和股東會(huì)提出審計(jì)目標(biāo)，而不是由審計(jì)師確定審計(jì)目標(biāo)?！　?.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)部機(jī)制　　建立所有者層次審計(jì)組織，是維護(hù)所有者利益的重要機(jī)制，例如建立股東會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)／內(nèi)部審計(jì)制度（直接對(duì)股東負(fù)責(zé)）、建立監(jiān)事會(huì)、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等?！　。?）通過董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)　　股東直接實(shí)施的內(nèi)部控制是通過董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)來實(shí)施的，其有效性取決于以下幾個(gè)因素：一是股份的集中度，股份越集中，內(nèi)部控制越有效；二是股東的性質(zhì)，在個(gè)人和家族控股、銀行控股等公司，股東和股東會(huì)掌握關(guān)鍵崗位和資金控制權(quán)，內(nèi)部控制一般是比較有效的；三是股東權(quán)限的強(qiáng)弱，例如董事決定權(quán)、日常經(jīng)營決策權(quán)、投票制度等。股東數(shù)量較少、股權(quán)集中時(shí)，股東會(huì)有動(dòng)力和能力對(duì)公司進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)。當(dāng)公司經(jīng)營狀況良好時(shí)，股東不干預(yù)經(jīng)營活動(dòng)；一旦經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況不佳時(shí)，股東介入公司經(jīng)營，通過行使控制權(quán)實(shí)施有效率的決策。‘　　20世紀(jì)90年代以來，美國股份公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，機(jī)構(gòu)投資者開始強(qiáng)化其所有者身份，通過直接接管、兼并、出售、重組等活動(dòng)，努力將經(jīng)營者置于自己的控制之下。在歐洲，所有權(quán)集中的公司，控股股東通過控制董事會(huì)實(shí)現(xiàn)其對(duì)公司的控制。在風(fēng)險(xiǎn)投資公司，風(fēng)險(xiǎn)資本家通常對(duì)所投資的公司進(jìn)行密切控制和監(jiān)督，不僅委派人員進(jìn)入董事會(huì)，而且往往擔(dān)任董事長。在德國、日本公司中，銀行作為核心股東較之其它股東有獲取信息的優(yōu)勢，可以解決信息不對(duì)稱或信息不完全而產(chǎn)生的各種問題，審計(jì)成本較低，而外部審計(jì)的作用相對(duì)較小。例如在日本，主銀行派遣人員進(jìn)入公司擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)和計(jì)劃事務(wù)的執(zhí)行董事也由主銀行決定。

編輯推薦

　　企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要健全的監(jiān)督機(jī)制。公司治理中的審計(jì)機(jī)制，是最重要的企業(yè)監(jiān)督制度安排之一。本書通過理論分析、案例剖析、實(shí)地調(diào)查等方法，對(duì)審計(jì)機(jī)制的基本要素包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)路徑、審計(jì)信息與傳遞等進(jìn)行了多層次、多方位的深入分析。在此基礎(chǔ)上，本書以公司治理結(jié)構(gòu)變遷為主線，分別總結(jié)并探討了以股東、經(jīng)營者、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)模式及其變革。這些研究成果具有一定的深度和創(chuàng)新性，對(duì)于提高審計(jì)機(jī)制運(yùn)行效率，改進(jìn)公司治理，促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行，科學(xué)決策和效率經(jīng)營具有重要的參考價(jià)值?！　　?jiǎng)⒅具h(yuǎn) 南開大學(xué)教授　　監(jiān)督約束機(jī)制是公司治理的重要機(jī)制之一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部審計(jì)機(jī)制是監(jiān)督約束機(jī)制的主要內(nèi)容，也是內(nèi)部治理和外部治理機(jī)制的重要組成部分。對(duì)公司治理中的審計(jì)機(jī)制進(jìn)行研究，具有重要意義。公司治理與審計(jì)交織在一起，在公司治理目標(biāo)作用下，兩者不斷互動(dòng)、耦合。本書以公司治理結(jié)構(gòu)變遷為主線，研究了不同治理結(jié)構(gòu)下的審計(jì)機(jī)制，把審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制、審計(jì)信息作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行研究，研究方法運(yùn)用恰當(dāng)。　　——葉陳剛 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授

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