公司治理中的審計機制研究

前言

　　公司治理是國內(nèi)外管理、經(jīng)濟、法律等學(xué)術(shù)界和實業(yè)界共同關(guān)注、研究的一個世界性課題。大量企業(yè)興衰存亡的事實表明，公司治理問題已成為制約企業(yè)競爭力的決定因素之一，是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展、高速成長的關(guān)鍵所在。　?。ㄒ唬　」局卫碓从趦蓹?quán)分離下的委托一代理問題。從思想淵源上看，最早可以追溯到200多年前亞當·斯密（Adam Smith）在《國富論》中觸及到的代理問題。但是，通常認為，真正引起經(jīng)濟及管理學(xué)家們對這一問題關(guān)注的是在1937年伯利（Bede）和米恩斯（Means）合著的《現(xiàn)代公司與私有財產(chǎn)》一書，它被公認為是研究這一問題的開山之作。自此，公司治理問題開始受到理論界的廣泛重視，并逐漸成為人們關(guān)注的焦點，許多經(jīng)濟及管理學(xué)家開始研究現(xiàn)代公司中股東如何有效地控制和監(jiān)督經(jīng)理人員行為等問題。1975年，威廉姆森（williamson）提出了“治理結(jié)構(gòu)”的概念。到了20世紀80年代初期，由于美、英等國的敵意接管和公司重組浪潮。以及轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟國家在公司治理中存在的嚴重的內(nèi)部人控制問題，引起了許多經(jīng)濟學(xué)家及管理學(xué)家的重視，經(jīng)濟學(xué)文獻中開始出現(xiàn)“公司治理”概念，并在西方經(jīng)濟及管理學(xué)界逐漸形成了比較完整的公司治理結(jié)構(gòu)理論。

內(nèi)容概要

本項研究從公司治理角度研究審計機制，通過理論分析、案例剖析、實地調(diào)查和實證研究，對審計機制構(gòu)建及運行進行研究：研究股東為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計機制構(gòu)建及其運行、審計目標及其實現(xiàn)機制；研究經(jīng)營者為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計目標實現(xiàn)機制與路徑，并對經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計績效進行了實證研究。研究董事會為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計目標及其實現(xiàn)機制，董事會結(jié)構(gòu)對審計效率的影響，對中國上市公司進行實證分析；研究監(jiān)事會為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計機制構(gòu)建及運行，對監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計績效進行實證分析；對審計機制變革的動力與路徑研究，比較了內(nèi)部審計不同領(lǐng)導(dǎo)模式的績效，提出了審計機制變革的建議?！　”緯淖x者對象為國內(nèi)外從事會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、公司治理教學(xué)科研的廣大學(xué)者、學(xué)員，以及上市公司、政府監(jiān)管部門、證券交易所等單位和部門的相關(guān)人士。

作者簡介

程新生，博士、博士后，現(xiàn)任南開大學(xué)國際商學(xué)院副教授、南開大學(xué)公司治理研究中心研究室主任、《南開管理評論》外聘審稿人；天津市管理學(xué)學(xué)會副秘書長、天津市審計學(xué)會理事。已發(fā)表學(xué)術(shù)論文40多篇、著作5部，其中在《會計研究》、《審計研究》、《管理世界》等有影響的學(xué)術(shù)刊物連續(xù)多年發(fā)表論文。主持和參加縱向課題、橫向課題研究多項，目前主持國家自然科學(xué)基金項目1項。

書籍目錄

第1章 總論　1.1 審計機制辨析與分類　1.2 公司治理中的審計機制變遷　1.3 相關(guān)研究回顧第2章 股東為中心的審計機制及其運行　2.1 股東為中心的審計機制背景和理論基礎(chǔ)　2.2 股東為中心的審計機制結(jié)構(gòu)與運行　2.3 股東為中心的審計機制績效評價第3章 經(jīng)營者為中心的審計機制及其運行　3.1 經(jīng)營者為中心的審計機制背景和理論基礎(chǔ)　3.2 經(jīng)營者為中心的審計機制結(jié)構(gòu)與運行　3.3 經(jīng)營者為中心的審計機制績效評價第4章 董事會為中心的審計機制及其運行　4.1 董事會為中心的審計機制背景和理論基礎(chǔ)　4.2 董事會為中心的審計機制結(jié)構(gòu)與運行　4.3 董事會為中心的審計機制績效評價第5章 監(jiān)事會為中心的審計機制及其運行　5.1 監(jiān)事會為中心的審計機制背景和理論基礎(chǔ)　5.2 監(jiān)事會為中心的審計機制結(jié)構(gòu)與運行　5.3 監(jiān)事會為中心的審計機制績效評價第6章 公司治理中的審計機制變革　6.1 審計機制變革的必要性、動力與路徑　6.2 股東為中心的審計機制變革　6.3 經(jīng)營者為中心的審計機制變革　6.4 董事會為中心的審計機制變革　6.5 監(jiān)事會為中心的審計機制變革附錄　中國公司監(jiān)督機制，審計機制績效調(diào)查主要參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　2.2.2 財務(wù)審計目標及其實現(xiàn)機制與路徑　　財務(wù)審計是對公司財務(wù)活動及其信息進行審計，審計目標是就公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動等進行審計，保證資產(chǎn)安全完整、會計信息真實與公允、防止會計舞弊。從委托關(guān)系來看，財務(wù)審計由股東和股東會提出審計目標，而不是由審計師確定審計目標。　　1.實現(xiàn)財務(wù)審計目標的內(nèi)部機制　　建立所有者層次審計組織，是維護所有者利益的重要機制，例如建立股東會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會／內(nèi)部審計制度（直接對股東負責）、建立監(jiān)事會、委派財務(wù)總監(jiān)等。　?。?）通過董事會或監(jiān)事會實現(xiàn)財務(wù)審計目標　　股東直接實施的內(nèi)部控制是通過董事會或監(jiān)事會來實施的，其有效性取決于以下幾個因素：一是股份的集中度，股份越集中，內(nèi)部控制越有效；二是股東的性質(zhì)，在個人和家族控股、銀行控股等公司，股東和股東會掌握關(guān)鍵崗位和資金控制權(quán)，內(nèi)部控制一般是比較有效的；三是股東權(quán)限的強弱，例如董事決定權(quán)、日常經(jīng)營決策權(quán)、投票制度等。股東數(shù)量較少、股權(quán)集中時，股東會有動力和能力對公司進行事前、事中和事后審計。當公司經(jīng)營狀況良好時，股東不干預(yù)經(jīng)營活動；一旦經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況不佳時，股東介入公司經(jīng)營，通過行使控制權(quán)實施有效率的決策。‘　　20世紀90年代以來，美國股份公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，機構(gòu)投資者開始強化其所有者身份，通過直接接管、兼并、出售、重組等活動，努力將經(jīng)營者置于自己的控制之下。在歐洲，所有權(quán)集中的公司，控股股東通過控制董事會實現(xiàn)其對公司的控制。在風(fēng)險投資公司，風(fēng)險資本家通常對所投資的公司進行密切控制和監(jiān)督，不僅委派人員進入董事會，而且往往擔任董事長。在德國、日本公司中，銀行作為核心股東較之其它股東有獲取信息的優(yōu)勢，可以解決信息不對稱或信息不完全而產(chǎn)生的各種問題，審計成本較低，而外部審計的作用相對較小。例如在日本，主銀行派遣人員進入公司擔任高級管理職務(wù)，負責公司財務(wù)和計劃事務(wù)的執(zhí)行董事也由主銀行決定。

編輯推薦

　　企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要健全的監(jiān)督機制。公司治理中的審計機制，是最重要的企業(yè)監(jiān)督制度安排之一。本書通過理論分析、案例剖析、實地調(diào)查等方法，對審計機制的基本要素包括審計目標、審計路徑、審計信息與傳遞等進行了多層次、多方位的深入分析。在此基礎(chǔ)上，本書以公司治理結(jié)構(gòu)變遷為主線，分別總結(jié)并探討了以股東、經(jīng)營者、董事會和監(jiān)事會為中心的審計模式及其變革。這些研究成果具有一定的深度和創(chuàng)新性，對于提高審計機制運行效率，改進公司治理，促進公司內(nèi)部控制有效運行，科學(xué)決策和效率經(jīng)營具有重要的參考價值?！　　獎⒅具h 南開大學(xué)教授　　監(jiān)督約束機制是公司治理的重要機制之一，內(nèi)部審計機制和外部審計機制是監(jiān)督約束機制的主要內(nèi)容，也是內(nèi)部治理和外部治理機制的重要組成部分。對公司治理中的審計機制進行研究，具有重要意義。公司治理與審計交織在一起，在公司治理目標作用下，兩者不斷互動、耦合。本書以公司治理結(jié)構(gòu)變遷為主線，研究了不同治理結(jié)構(gòu)下的審計機制，把審計目標及其實現(xiàn)機制、審計信息作為一個系統(tǒng)進行研究，研究方法運用恰當?！　　~陳剛 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)教授

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