公司治理中的審計(jì)機(jī)制研究

前言

　　公司治理是國(guó)內(nèi)外管理、經(jīng)濟(jì)、法律等學(xué)術(shù)界和實(shí)業(yè)界共同關(guān)注、研究的一個(gè)世界性課題。大量企業(yè)興衰存亡的事實(shí)表明，公司治理問(wèn)題已成為制約企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的決定因素之一，是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展、高速成長(zhǎng)的關(guān)鍵所在?！　。ㄒ唬　」局卫碓从趦蓹?quán)分離下的委托一代理問(wèn)題。從思想淵源上看，最早可以追溯到200多年前亞當(dāng)·斯密（Adam Smith）在《國(guó)富論》中觸及到的代理問(wèn)題。但是，通常認(rèn)為，真正引起經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)家們對(duì)這一問(wèn)題關(guān)注的是在1937年伯利（Bede）和米恩斯（Means）合著的《現(xiàn)代公司與私有財(cái)產(chǎn)》一書(shū)，它被公認(rèn)為是研究這一問(wèn)題的開(kāi)山之作。自此，公司治理問(wèn)題開(kāi)始受到理論界的廣泛重視，并逐漸成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，許多經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)家開(kāi)始研究現(xiàn)代公司中股東如何有效地控制和監(jiān)督經(jīng)理人員行為等問(wèn)題。1975年，威廉姆森（williamson）提出了“治理結(jié)構(gòu)”的概念。到了20世紀(jì)80年代初期，由于美、英等國(guó)的敵意接管和公司重組浪潮。以及轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國(guó)家在公司治理中存在的嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問(wèn)題，引起了許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家及管理學(xué)家的重視，經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)中開(kāi)始出現(xiàn)“公司治理”概念，并在西方經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)界逐漸形成了比較完整的公司治理結(jié)構(gòu)理論。

內(nèi)容概要

本項(xiàng)研究從公司治理角度研究審計(jì)機(jī)制，通過(guò)理論分析、案例剖析、實(shí)地調(diào)查和實(shí)證研究，對(duì)審計(jì)機(jī)制構(gòu)建及運(yùn)行進(jìn)行研究：研究股東為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)機(jī)制構(gòu)建及其運(yùn)行、審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制；研究經(jīng)營(yíng)者為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)機(jī)制與路徑，并對(duì)經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證研究。研究董事會(huì)為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制，董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)效率的影響，對(duì)中國(guó)上市公司進(jìn)行實(shí)證分析；研究監(jiān)事會(huì)為中心的治理結(jié)構(gòu)下，審計(jì)機(jī)制構(gòu)建及運(yùn)行，對(duì)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效進(jìn)行實(shí)證分析；對(duì)審計(jì)機(jī)制變革的動(dòng)力與路徑研究，比較了內(nèi)部審計(jì)不同領(lǐng)導(dǎo)模式的績(jī)效，提出了審計(jì)機(jī)制變革的建議?！　”緯?shū)的讀者對(duì)象為國(guó)內(nèi)外從事會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、公司治理教學(xué)科研的廣大學(xué)者、學(xué)員，以及上市公司、政府監(jiān)管部門(mén)、證券交易所等單位和部門(mén)的相關(guān)人士。

作者簡(jiǎn)介

程新生，博士、博士后，現(xiàn)任南開(kāi)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院副教授、南開(kāi)大學(xué)公司治理研究中心研究室主任、《南開(kāi)管理評(píng)論》外聘審稿人；天津市管理學(xué)學(xué)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)、天津市審計(jì)學(xué)會(huì)理事。已發(fā)表學(xué)術(shù)論文40多篇、著作5部，其中在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《管理世界》等有影響的學(xué)術(shù)刊物連續(xù)多年發(fā)表論文。主持和參加縱向課題、橫向課題研究多項(xiàng)，目前主持國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目1項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

第1章 總論　1.1 審計(jì)機(jī)制辨析與分類(lèi)　1.2 公司治理中的審計(jì)機(jī)制變遷　1.3 相關(guān)研究回顧第2章 股東為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　2.1 股東為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　2.2 股東為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　2.3 股東為中心的審計(jì)機(jī)制績(jī)效評(píng)價(jià)第3章 經(jīng)營(yíng)者為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　3.1 經(jīng)營(yíng)者為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　3.2 經(jīng)營(yíng)者為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　3.3 經(jīng)營(yíng)者為中心的審計(jì)機(jī)制績(jī)效評(píng)價(jià)第4章 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　4.1 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　4.2 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　4.3 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制績(jī)效評(píng)價(jià)第5章 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制及其運(yùn)行　5.1 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制背景和理論基礎(chǔ)　5.2 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制結(jié)構(gòu)與運(yùn)行　5.3 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制績(jī)效評(píng)價(jià)第6章 公司治理中的審計(jì)機(jī)制變革　6.1 審計(jì)機(jī)制變革的必要性、動(dòng)力與路徑　6.2 股東為中心的審計(jì)機(jī)制變革　6.3 經(jīng)營(yíng)者為中心的審計(jì)機(jī)制變革　6.4 董事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制變革　6.5 監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制變革附錄　中國(guó)公司監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)機(jī)制績(jī)效調(diào)查主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　2.2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制與路徑　　財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)及其信息進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)是就公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)與公允、防止會(huì)計(jì)舞弊。從委托關(guān)系來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)由股東和股東會(huì)提出審計(jì)目標(biāo)，而不是由審計(jì)師確定審計(jì)目標(biāo)?！　?.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)部機(jī)制　　建立所有者層次審計(jì)組織，是維護(hù)所有者利益的重要機(jī)制，例如建立股東會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)／內(nèi)部審計(jì)制度（直接對(duì)股東負(fù)責(zé)）、建立監(jiān)事會(huì)、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等?！　。?）通過(guò)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)　　股東直接實(shí)施的內(nèi)部控制是通過(guò)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)來(lái)實(shí)施的，其有效性取決于以下幾個(gè)因素：一是股份的集中度，股份越集中，內(nèi)部控制越有效；二是股東的性質(zhì)，在個(gè)人和家族控股、銀行控股等公司，股東和股東會(huì)掌握關(guān)鍵崗位和資金控制權(quán)，內(nèi)部控制一般是比較有效的；三是股東權(quán)限的強(qiáng)弱，例如董事決定權(quán)、日常經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、投票制度等。股東數(shù)量較少、股權(quán)集中時(shí)，股東會(huì)有動(dòng)力和能力對(duì)公司進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)狀況良好時(shí)，股東不干預(yù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；一旦經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況不佳時(shí)，股東介入公司經(jīng)營(yíng)，通過(guò)行使控制權(quán)實(shí)施有效率的決策?！　?0世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)股份公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，機(jī)構(gòu)投資者開(kāi)始強(qiáng)化其所有者身份，通過(guò)直接接管、兼并、出售、重組等活動(dòng)，努力將經(jīng)營(yíng)者置于自己的控制之下。在歐洲，所有權(quán)集中的公司，控股股東通過(guò)控制董事會(huì)實(shí)現(xiàn)其對(duì)公司的控制。在風(fēng)險(xiǎn)投資公司，風(fēng)險(xiǎn)資本家通常對(duì)所投資的公司進(jìn)行密切控制和監(jiān)督，不僅委派人員進(jìn)入董事會(huì)，而且往往擔(dān)任董事長(zhǎng)。在德國(guó)、日本公司中，銀行作為核心股東較之其它股東有獲取信息的優(yōu)勢(shì)，可以解決信息不對(duì)稱(chēng)或信息不完全而產(chǎn)生的各種問(wèn)題，審計(jì)成本較低，而外部審計(jì)的作用相對(duì)較小。例如在日本，主銀行派遣人員進(jìn)入公司擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)和計(jì)劃事務(wù)的執(zhí)行董事也由主銀行決定。

編輯推薦

　　企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要健全的監(jiān)督機(jī)制。公司治理中的審計(jì)機(jī)制，是最重要的企業(yè)監(jiān)督制度安排之一。本書(shū)通過(guò)理論分析、案例剖析、實(shí)地調(diào)查等方法，對(duì)審計(jì)機(jī)制的基本要素包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)路徑、審計(jì)信息與傳遞等進(jìn)行了多層次、多方位的深入分析。在此基礎(chǔ)上，本書(shū)以公司治理結(jié)構(gòu)變遷為主線，分別總結(jié)并探討了以股東、經(jīng)營(yíng)者、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)為中心的審計(jì)模式及其變革。這些研究成果具有一定的深度和創(chuàng)新性，對(duì)于提高審計(jì)機(jī)制運(yùn)行效率，改進(jìn)公司治理，促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行，科學(xué)決策和效率經(jīng)營(yíng)具有重要的參考價(jià)值?！　　?jiǎng)⒅具h(yuǎn) 南開(kāi)大學(xué)教授　　監(jiān)督約束機(jī)制是公司治理的重要機(jī)制之一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部審計(jì)機(jī)制是監(jiān)督約束機(jī)制的主要內(nèi)容，也是內(nèi)部治理和外部治理機(jī)制的重要組成部分。對(duì)公司治理中的審計(jì)機(jī)制進(jìn)行研究，具有重要意義。公司治理與審計(jì)交織在一起，在公司治理目標(biāo)作用下，兩者不斷互動(dòng)、耦合。本書(shū)以公司治理結(jié)構(gòu)變遷為主線，研究了不同治理結(jié)構(gòu)下的審計(jì)機(jī)制，把審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制、審計(jì)信息作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行研究，研究方法運(yùn)用恰當(dāng)?！　　~陳剛 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授

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