有害國際稅收競爭的規(guī)制問題研究

前言

由我們奉獻給讀者的這套系列專著的名稱可知，本系列專著的研究內(nèi)容涉及稅法學中的兩個重要但又是復雜的領域。我們所理解的國際稅法，就其法律淵源的構成范圍而言，是一個由各國的相關國內(nèi)稅法規(guī)范和各國彼此間簽訂的雙邊和多邊性的國際稅收條約規(guī)范組成的綜合性的稅法分支體系。國際稅法學是伴隨著國際稅法的形成而發(fā)展起來的一門跨越傳統(tǒng)的國內(nèi)法和國際法分界的新的綜合性的法學分支學科。它以國際稅法規(guī)范本身和這類法律規(guī)范在調(diào)整國際稅收關系過程中的法律問題為主要研究對象，它的任務在于宣傳、認識和解釋這些國際稅法規(guī)范，研究評析它們的功能與效益，并結合它們作用于調(diào)整規(guī)范國際稅收關系的實際，謀求其內(nèi)容與形式更趨科學性和合理化，使它們能夠更好地服務于協(xié)調(diào)國際稅收權益分配矛盾、保證和促進國際經(jīng)濟交往的正常與不斷擴大發(fā)展這一根本宗旨。

內(nèi)容概要

本書以有害國際收稅競爭為研究對象，以主要國際組織規(guī)制有害國際稅收競爭的實踐為研究基礎，對有害國際稅收競爭實踐的兩種主要類型——有害優(yōu)惠稅制和避稅地的規(guī)制問題進行了深入研究，并探討了中國處理有害國際稅收競爭問題的基本立場，分析了中國優(yōu)惠稅制的改革歷程及其面臨的問題以及應對這些問題的建議，以進一步完善中國的反避稅立法。    本書可作為法學院校、財經(jīng)院校的法學和財政稅收專業(yè)以及其他相關專業(yè)教師或研究生教學與科研參考資料，亦可作為國際稅法及國際稅收實務部門(如稅務局、會計師事務所)從業(yè)人員工作參考資料。

書籍目錄

總序前言縮略語第一章  經(jīng)濟全球化與國際稅收競爭問題的產(chǎn)生  第一節(jié)  國際稅收競爭的產(chǎn)生  第二節(jié)  國際稅收競爭的概念與分類  第三節(jié)  國際稅收競爭的效應分析  第四節(jié)  國際稅收競爭及其協(xié)調(diào)的博弈分析第二章  國際社會規(guī)制有害國際稅收競爭的法律實踐介評  第一節(jié)  概述  第二節(jié)  經(jīng)合組織規(guī)制有害國際稅收競爭的努力、進展及其評析  第三節(jié)  歐盟規(guī)制有害國際稅收競爭的努力、進展及其評析  第四節(jié)  經(jīng)合組織和歐盟規(guī)制有害國際稅收競爭行動總體評價  第五節(jié)  其他可能規(guī)制有害國際稅收競爭的國際組織第三章  優(yōu)惠稅制的國際協(xié)調(diào)與規(guī)制  第一節(jié)  概述  第二節(jié)  優(yōu)惠稅制國際協(xié)調(diào)與規(guī)制的理論基礎  第三節(jié)  優(yōu)惠稅制國際協(xié)調(diào)與規(guī)制的主要法律實踐評析第四章  避稅地法律問題及其國際規(guī)制  第一節(jié)  概述  第二節(jié)  利用避稅地國際避稅的法律規(guī)制  第三節(jié)  避稅地的國際規(guī)制與國際稅收情報交換制度的新發(fā)展第五章  有害國際稅收競爭問題與中國的對策選擇  第一節(jié)  我國處理有害國際稅收競爭問題的基本立場  第二節(jié)  積極參與適度的國際稅收競爭——我國優(yōu)惠稅制的改革及其面臨的問題  第三節(jié)  努力規(guī)制有害的國際稅收競爭——我國反避稅立法的發(fā)展與完善參考文獻后記

章節(jié)摘錄

插圖：那些已經(jīng)在透明度和情報交換方面做出承諾的33個非經(jīng)合組織成員方的國家和管轄區(qū)已經(jīng)在履行它們的承諾方面取得了進步。例如，絕大多數(shù)國家已經(jīng)采取行動通過限制流通或廢除不記名股票來提高透明度。相似地，它們中有許多國家也已經(jīng)通過對信托和公司服務提供者進行管制，以及確保保存他們所服務的實體的所有權情報來增強透明度.在建立允許情報交換發(fā)生的法律框架方面也取得了一定的進展，一些參加伙伴已經(jīng)簽訂情報交換協(xié)定或者正在談簽包含協(xié)定范本原則的此類協(xié)定。雖然2000年報告所識別的國家和管轄區(qū)中絕大多數(shù)已經(jīng)同意采取行動邁向透明度和有效情報交換，但是也有一小部分尚未對那些原則做出承諾。這些國家在CFA于2002年4月提交的不合作避稅地名單中被列出來，2003年5月和同年的12月份該名單做了修訂，分別把瓦努阿圖和瑙魯從名單中去除。剩下的不合作避稅地有安道爾、列支敦士登、利比里亞、摩納哥以及馬紹爾群島5個。經(jīng)合組織正忙于與這些國家不斷開展建設性的對話，同時希望在透明度和有效情報交換上達成承諾。

后記

從博士階段入學開始，我就對有害國際稅收競爭規(guī)制問題興趣濃厚，并注意陸續(xù)關注、收集和閱讀有關文獻資料。在攻讀博士學位期間，我陸續(xù)撰寫并發(fā)表了一些與本課題有關的階段性研究成果。在博士學位論文開題階段，經(jīng)與我的導師廖益新教授商量后，決定以“有害國際稅收競爭規(guī)制問題研究”作為我博士學位論文的選題。由于工作和家庭的原因，寫作過程斷斷續(xù)續(xù)，論文初稿完成于2008年9月。在導師的指導下，論文經(jīng)過四次修改于2009年3月底定稿并提交答辯申請。2009年5月初，在博士學位論文答辯中，答辯委員會各位老師也給我提出了許多修改或完善的意見，本專著是在我的博士學位論文的基礎上幾經(jīng)修改并交付出版的。在這里要特別感謝導師廖益新教授對我的悉心指導以及多年來的諄諄教誨，感謝答辯委員會各位老師提出的寶貴意見，感謝科學出版社徐主管、王編輯以及有關人員為此書出版所付出的辛苦和努力，感謝我的家人和親友們對我一直以來的關心、理解和支持。

編輯推薦

《有害國際稅收競爭的規(guī)制問題研究》編輯推薦：國際稅收競爭實際上是各國在稅收領域進行的一場博弈，博弈分析的結果顯示：要消除有害稅收競爭，靠單個國家是不可能順利實現(xiàn)的，必須通過國際組織來協(xié)調(diào)解決。WTO規(guī)則事實上已經(jīng)涵蓋并禁止經(jīng)濟合作與發(fā)展組織認定的多數(shù)形式的有害稅收競爭。所以，目前比較現(xiàn)實可行的思路是將國際稅收競爭的協(xié)調(diào)與規(guī)制問題放在WTO協(xié)定的框架內(nèi)解決。從稅收競爭辨證統(tǒng)一觀出發(fā)，我們必須一方面積極參與國際稅收競爭與協(xié)調(diào)，另一方面也要反對有害國際稅收競爭。面對有害國際稅收競爭.應當不斷改革并完善我國的外資稅收優(yōu)惠制度和反避稅立法。

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