稅收籌劃

前言

　　稅收籌劃活動(dòng)最早可以追溯到19世紀(jì)中葉，當(dāng)時(shí)在意大利出現(xiàn)了一些專門從事包括稅收籌劃在內(nèi)的稅務(wù)咨詢活動(dòng)的稅務(wù)專家。但是，直到1959年歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)（CFE）成立，稅收籌劃才步人正軌。1959年，由來自5個(gè)歐洲國家的專業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立了歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，明確提出稅務(wù)專家以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，包括稅收籌劃服務(wù)。目前，稅收籌劃在西方社會(huì)早已深入人心，不論是企業(yè)還是個(gè)人，都把它作為節(jié)約稅收成本、增加稅后收益的重要手段?！　∥覈愂栈I劃活動(dòng)起步較晚。但近年來，隨著我國稅收法律體系的不斷完善、稅收?qǐng)?zhí)法行為的不斷規(guī)范以及納稅人的合法節(jié)稅意愿日益增強(qiáng)，稅收籌劃活動(dòng)得到了迅速發(fā)展?，F(xiàn)在，不僅專門從事稅務(wù)代理與咨詢的中介服務(wù)人員需要精通稅收籌劃的理論與方法，企業(yè)的管理者乃至個(gè)人也有了對(duì)其深入了解的要求。正是基于這樣的需求，我們組織編寫了這本書?！　”緯诰帉懮狭η罄碚摳鼮樯钊?，內(nèi)容更加完整，實(shí)踐操作性更強(qiáng)。在理論方面，本書拓寬了稅收籌劃的概念，并加入對(duì)稅收籌劃法理的分析，引入稅收籌劃理論的最新內(nèi)容——有效稅收籌劃理論，使讀者可以對(duì)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)有更為深刻的認(rèn)識(shí)；在內(nèi)容方面，本書從稅種、企業(yè)周期、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)等多方面對(duì)稅收籌劃的方法及其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的具體運(yùn)用進(jìn)行了詳細(xì)闡述，使讀者能夠?qū)Χ愂栈I劃的內(nèi)容有全方位、多角度的了解；在操作性方面，本書以西方管理學(xué)理論為基礎(chǔ)，提出了稅收籌劃運(yùn)作的基本框架，為稅收籌劃的實(shí)踐操作提供了指導(dǎo)；在具體稅收籌劃方法的介紹中，遵循政策依據(jù)、籌劃思路、具體案例、分析評(píng)價(jià)的體例，通俗易懂，實(shí)用性強(qiáng)。

內(nèi)容概要

本書共七章，分上下兩篇。上篇是稅收籌劃概論。首先以深人梳理稅收籌劃基本含義為基點(diǎn)，引申法理分析和有效稅收籌劃理論；接著詳細(xì)闡明了稅收籌劃的運(yùn)作框架，給出了操作流程的管理方法；最后以總括的視角創(chuàng)新性地提出了稅收籌劃技術(shù)與方法。下篇是稅收籌劃的實(shí)務(wù)。第四、五、六章按照現(xiàn)行的各個(gè)稅種分別介紹了籌劃方法，以政策依據(jù)、籌劃思路與案例分析為寫作體例，通俗易懂，實(shí)用性強(qiáng)。第七章從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)角度，綜合運(yùn)用了上述稅收籌劃中論述的各種方法，介紹了企業(yè)設(shè)立、融資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)成果分配、重組活動(dòng)等的稅收籌劃。全書力求通過大量具體案例的分析、評(píng)價(jià)來說明相關(guān)政策依據(jù)并探討籌劃思路，啟迪讀者。    本書適合作為綜合性大學(xué)、高等財(cái)經(jīng)院校的財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、工商管理、法律等專業(yè)學(xué)生的教學(xué)用書，同時(shí)也可以作為企業(yè)管理人員或?qū)Χ愂栈I劃感興趣人士的參考書籍。

書籍目錄

前言上篇 稅收籌劃概論：基本理論、運(yùn)作框架、技術(shù)與方法　第一章 稅收籌劃的基本理論　　第一節(jié) 稅收籌劃的基本含義　　　一、稅收籌劃的定義與基本內(nèi)涵　　　二、稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié) 稅的區(qū)別　　第二節(jié) 稅收籌劃的法理分析　　　一、各國法律對(duì)稅收籌劃的態(tài)度　　　二、稅收籌劃的法律界定　　第三節(jié) 有效稅收籌劃理論　　　一、納稅最小化與稅收籌劃　　　二、契約論與有效稅收籌劃理論　　　三、不確定性與稅收籌劃的非稅收成本　　　四、隱性稅收與稅收套利　第二章 稅收籌劃的運(yùn)作框架　　第一節(jié) 稅收籌劃運(yùn)作管理　　　一、稅收籌劃運(yùn)作管理概述　　　二、稅收籌劃運(yùn)作的組織管理　　　三、稅收籌劃運(yùn)作的人員管理　　　四、稅收籌劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)　　第二節(jié) 稅收籌劃的前期調(diào)查與研究　　　一、了解稅收籌劃的目標(biāo)　　　二、確定相關(guān)的組織和人員分工　　　三、進(jìn)行相關(guān)的信息收集　　第三節(jié) 稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇　　　一、稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)　　　二、決定最優(yōu)的稅收籌劃方案　　第四節(jié) 稅收籌劃方案的實(shí)施和修正　　　一、專人負(fù)責(zé)，實(shí)施方案　　　二、方案實(shí)施過程中的再調(diào)研　　　三、實(shí)施方案的改進(jìn)　　第五節(jié) 稅收籌劃方案的跟蹤和績(jī)效評(píng)估　　　一、稅收籌劃方案的跟蹤和總結(jié)　　　二、稅收籌劃方案的績(jī)效評(píng)估　　第六節(jié) 稅收籌劃運(yùn)作的基本原則　　　一、守法原則　　　二、整體利益原則　　　三、成本效益原則　　　四、立足長(zhǎng)久原則　　　五、適時(shí)調(diào)整原則　第三章 稅收籌劃的技術(shù)與方法　　第一節(jié) 稅基減稅技術(shù)　　　一、稅基減稅技術(shù)與實(shí)現(xiàn)　　　二、稅基減稅技術(shù)的具體操作　　第二節(jié) 稅率減稅技術(shù)　　　一、稅率減稅技術(shù)與實(shí)現(xiàn)　　　二、稅率減稅技術(shù)的具體操作　　第三節(jié) 應(yīng)納稅額減稅技術(shù)　　　一、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)與實(shí)現(xiàn)　　　二、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)的具體操作　　第四節(jié) 推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)　　　一、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)與實(shí)現(xiàn)　　　二、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)的具體操作下篇 稅收籌劃實(shí)務(wù)：政策依據(jù)、籌劃思路與案例分析　第四章 流轉(zhuǎn)稅的稅收籌劃　第五章 所得稅的稅收籌劃　第六章 其他稅種的稅收籌劃　第七章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃

章節(jié)摘錄

　　八、資源綜合利用及設(shè)備購置抵免的稅收籌劃　　1.資源綜合利用的稅收籌劃　　[政策依據(jù)與籌劃思路]　　我國稅法規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并且該原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例符合相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。該優(yōu)惠政策使得企業(yè)的相關(guān)收入的一般所得稅稅率下降為22.5％?！　∪绻髽I(yè)所使用的原材料正好符合稅法規(guī)定的資源，可以酌情調(diào)整該資源作為原材料的使用比例以符合國家規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠。進(jìn)行該項(xiàng)籌劃時(shí)要注意考慮籌劃的成本，因?yàn)樵摶I劃可能對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生直接影響，籌劃成本往往會(huì)比較大，在某些情況下籌劃成本甚至可能大于稅收優(yōu)惠帶來的利益?！　?.設(shè)備購置抵免的稅收籌劃　　[政策依據(jù)與籌劃思路]　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。　　企業(yè)采用這種抵免方式節(jié)稅的關(guān)鍵在于正確決定投資時(shí)間。

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