當代會計評論

內(nèi)容概要

本期內(nèi)容包括論文、會議綜述、海外前沿和會議征文四個部分。論文主要涉及審計師變更與公司治理、會計信息披露與質(zhì)量、管理層持股與公司業(yè)績、融資約束與現(xiàn)金政策、監(jiān)管與盈余管理等方面。本期還刊登了兩篇會議綜述，一篇是對“第八屆會計與財務(wù)問題國際研討會——資本市場會計研究”與會者的研究進展和學術(shù)觀點進行的評述，另一篇是“中國會計學會審計專業(yè)委員會2007年會”就當前我國審計理論與實務(wù)研究中的若干問題及未來研究方向予以的評述。海外前沿部分刊登的是在公允價值會計研究領(lǐng)域著述甚豐且直接參與美國證券交易委員會公允價值會計論證，其觀點被廣泛引用，在公允價值領(lǐng)域具有重大影響的美國著名會計學家韋恩·R蘭茲曼(Wayne R.Landsnm)針對公允價值是否相關(guān)和可靠的問題，對基于資本市場的公允價值研究文獻的全面回顧和分析。最后是首屆會計理論專題學術(shù)研討會征文啟事和財務(wù)管理學會亞洲區(qū)年會征文啟事。    本期刊登文章以原創(chuàng)性實證學術(shù)論文為主，反映學科前沿和應(yīng)用研究的最新進展，適于從事本學科學術(shù)研究的人員閱讀，可作為本學科博士生、碩士生教學內(nèi)容，也適合會計準則制定者和證券監(jiān)管者參考。

書籍目錄

論文    從公司治理的視角看中國上市公司審計師變更的影響因素    “管理層討論與分析”信息披露研究——來自中國機構(gòu)投資者的問卷調(diào)查    會計信息披露的外部性與會計信息質(zhì)量——基于利益相關(guān)者的視角    管理層持股與公司業(yè)績的相關(guān)性：模型解釋力、內(nèi)生性與行業(yè)競爭度    融資約束是否影響了中國上市公司的現(xiàn)金持有政策——來自現(xiàn)金與現(xiàn)金流波動性敏感度的經(jīng)驗證據(jù)    門檻與棘輪雙重效應(yīng)、盈余管理與價值相關(guān)性——來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)會議綜述    資本市場會計研究進展——“第八屆會計與財務(wù)問題國際研討會——資本市場會計研究”觀點綜述    新時期下我國審計理論研究若干問題的探索——中國會計學會審計專業(yè)委員會2007年會綜述海外前沿    公允價值會計信息相關(guān)且可靠嗎？——來自資本市場研究的證據(jù)會議征文    首屆會計理論專題學術(shù)研討會征文啟事    財務(wù)管理學會亞洲區(qū)年會征文啟事

章節(jié)摘錄

六、實證研究結(jié)果表2的B版提供了各個變量的基本統(tǒng)計數(shù)據(jù)。在233家公司中，134家公司轉(zhuǎn)聘較大的審計師，而99家轉(zhuǎn)聘較小的審計師。2001年至2004年問樣本公司中最大股東平均持有總股數(shù)的48．94％，顯示出中國上市公司的股權(quán)非常集中①。樣本中大約79％的公司由政府或政府機構(gòu)控股，原因是大部分中國上市公司是由國有企業(yè)分離出來，而不同的政府機構(gòu)仍然是公司的最大股東。在樣本中，15．9％（37／233）的公司在變更審計師之前被出具非標準審計意見。這一高比例喻示在收到非標準審計意見和變更審計師之間可能存在相關(guān)性。樣本公司的平均監(jiān)事會成員數(shù)目為4．41，而每家上市公司監(jiān)事會最少有3位監(jiān)事，最多有12位。在9％（21／233）的樣本公司中，首席執(zhí)行官同時擔任董事會主席。表2的C版提供了回歸模型中各變量之間的相關(guān)系數(shù)。公司轉(zhuǎn)聘較小的審計師（AS）與最大控股股東持股比例、監(jiān)事會規(guī)模、首席執(zhí)行官和董事會主席二元性和公司成長性（市賬率）變量之問存在顯著正相關(guān)關(guān)系；而與公司規(guī)模（總資產(chǎn)的自然對數(shù)）存在顯著負相關(guān)關(guān)系。自變量之間的相關(guān)系數(shù)比較溫和，因此多元共線性問題并不嚴重，不會扭曲因變量與自變量之間的關(guān)系。表3提供了回歸分析的實證結(jié)果，檢驗了內(nèi)部治理機制較弱的公司是否更傾向于轉(zhuǎn)聘較小的審計師。因為自變量的可能值為0和1（1代表轉(zhuǎn)聘較小的審計師，而O代表轉(zhuǎn)聘較大的審計師），所以O(shè)LS回歸方法并不適合本模型?！?/pre>








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