企業(yè)稅收籌劃

前言

　　光陰荏苒，我們開設(shè)“稅收籌劃”這門課程轉(zhuǎn)眼間竟然已經(jīng)十年有余了。在這十余年里，中國出版發(fā)行了大量稅收籌劃教材，這些教材對于促進(jìn)稅收籌劃的教學(xué)和實踐無疑是有益的。然而，這些教材，包括2002年8月出版的本書第一版在內(nèi)，普遍是圍繞案例來介紹籌劃方法的，缺少基本的理論框架，而且很少有習(xí)題，從而與一般的非教材類稅收籌劃手冊或指南并無明顯區(qū)別?！　”緯诙娉艘屡c稅法變動相關(guān)的稅收籌劃方法、依據(jù)和案例之外，更重要的是試圖解決第一版存在的上述問題，初步建立起稅收籌劃學(xué)科的基本理論和框架，并按照這個框架重新選擇組織教材的內(nèi)容，從而使本書成為一部邏輯清晰，基本理論、基本概念和基本方法兼?zhèn)?，便于教學(xué)，側(cè)重于培養(yǎng)學(xué)生能力的稅收籌劃教材。為了實現(xiàn)這個目的，本版就不能只在第一版的基礎(chǔ)上僅作較大的修訂，事實上是幾乎重新撰寫了全部內(nèi)容?！　「鶕?jù)上述目標(biāo)，本版首先以稅收具有調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的職能為依據(jù)，論述了從政府視角來看稅收籌劃的必要性和可行性，將稅收籌劃定位在順法避稅的范疇內(nèi)。這就徹底澄清了政府相關(guān)部門和納稅人對稅收籌劃合法性的疑慮和誤解，明確了它應(yīng)有的嚴(yán)肅且重要的學(xué)科地位?！　”景孢€將目前稅收籌劃出版物中介紹的種類繁多的稅收籌劃方法劃分為三類：正確處理涉稅事務(wù)的籌劃、爭取有利稅收政策的籌劃和爭取最大稅后收益的經(jīng)營決策中的籌劃。指出廣義的稅收籌劃包括以上這三類，而狹義的稅收籌劃僅僅包括其中第三類，稅收籌劃課程的主要內(nèi)容則應(yīng)當(dāng)是狹義稅收籌劃。這樣，就為稅收籌劃的科學(xué)合理性奠定了一個比較堅實的理論基礎(chǔ)，同時也廓清了它的學(xué)科內(nèi)容。

內(nèi)容概要

本書是普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材，系統(tǒng)闡述了稅收籌劃的原理與方法。本書的突出特點是根據(jù)稅制構(gòu)成的要素，提出了稅收籌劃的六個基本策略，并將各種具體的籌劃方法歸結(jié)為基本策略的綜合應(yīng)用，由此不僅介紹了大量具體的稅收籌劃方法，而且介紹了設(shè)計提出稅收籌劃方案的原理和思路。此外，本書每章后面都編選了適量的習(xí)題，對所涉及的籌劃方案都標(biāo)注了所依據(jù)的稅收法規(guī)?！　”緯Y(jié)構(gòu)合理，思路清晰，教學(xué)要素配套，配備教學(xué)課件、補(bǔ)充習(xí)題、習(xí)題答案以及教學(xué)安排指導(dǎo)等，適于用做高等院校財政稅收、會計、財務(wù)管理、工商管理等財經(jīng)管理類專業(yè)學(xué)生，以及EMBA、MBA等專業(yè)碩士學(xué)位學(xué)生的“稅收籌劃”課程教材。由于本書具有很強(qiáng)的實用性，它也適于用做企業(yè)財會管理人員、財稅中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員和其他涉稅人員的參考書。

書籍目錄

第二版前言第一版前言　第1章　稅收籌劃導(dǎo)論　　1.1　中國的現(xiàn)行稅制簡介　　1.2　順法避　稅與逆法避稅　　1.3　稅收籌劃的概念　　1.4　稅收籌劃的必要性：政府視角　　1.5　稅收籌劃的必要性：企業(yè)視角　　1.6　稅收籌劃的可能性　　復(fù)習(xí)題　　練習(xí)題　第2章　稅收籌劃的類型與范疇　　2.1　規(guī)避額外稅負(fù)　　2.2　優(yōu)化涉稅經(jīng)營方案　　2.3　爭取有利稅收政策　　2.4　稅收籌劃的研究范疇　　復(fù)習(xí)題　　練習(xí)題　第3章　稅收籌劃的基本策略　3.1　稅制要素與基本策略的提出　3.2　規(guī)避納稅義務(wù)　3.3　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁　3.4　縮小稅基　3.5　適用低稅率　3.6　延遲納稅　3.7　充分利用稅收優(yōu)惠政策　復(fù)習(xí)題　練習(xí)題第4章　增值稅的稅基稅率籌劃　4.1　增值稅銷售價格的籌劃　4.2　增值稅購進(jìn)項目的籌劃　4.3　增值稅適用低稅率和征收率的籌劃　4.4　混合銷售行為和兼營行為的稅收籌劃　復(fù)習(xí)題　練習(xí)題第5章　增值稅的其他籌劃策略  5.1　規(guī)避增值稅納稅義務(wù)  5.2　增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃  5.3　增值稅延遲納稅的籌劃  5.4　充分利用增值稅優(yōu)惠政策  復(fù)習(xí)題　練習(xí)題　第6章　營業(yè)稅的稅收籌劃第7章　消費稅的稅收籌劃第8章　企業(yè)所得稅的縮小稅基策略第9章　企業(yè)所得稅的其他籌劃策略第10章　個人所得稅的稅收籌劃第11章　房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃第12章　跨國公司的稅收策劃附錄　參考文件

章節(jié)摘錄

　　1．6．1稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動因　　稅收宏觀調(diào)控功能的實現(xiàn)依賴于納稅人的避稅動機(jī)與行為。納稅人根據(jù)國家的稅收政策進(jìn)行稅收籌劃，減輕了稅負(fù)，客觀上也達(dá)到了國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目的。因此，稅收籌劃的可能性是建立在必要性的基礎(chǔ)之上的。從國家的角度來講，對納稅人的稅收籌劃是持支持和鼓勵的態(tài)度的。　　站在企業(yè)視角上，不論是直接稅款的數(shù)額減少還是間接稅負(fù)的降低，納稅人都可以通過稅收籌劃實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)利益的最大化追求。而且，隨著稅收體制和征管技術(shù)的不斷完善，稅收籌劃越來越受到納稅人的青睞。稅收籌劃這一行業(yè)就好比是企業(yè)的革新技術(shù)，如果沒有這一技術(shù)，繼續(xù)使用舊技術(shù)也無可非議，只是企業(yè)的成本費用高一點、利潤薄一點；但歷史經(jīng)驗告訴我們，機(jī)械工業(yè)時代始終要代替手工家庭作坊模式，這是時代的需要，也是社會變革發(fā)展的必然。所以，稅收籌劃也會成為企業(yè)實現(xiàn)生存與發(fā)展的必然選擇?！　姨峁┝酥С謶B(tài)度的供給，企業(yè)表現(xiàn)出對籌劃的迫切需求：也正是稅收籌劃存在重大意義，才使得稅收籌劃有了主觀意愿上的可能。因此，只有同時得到了政策的制定者和實行者一致的認(rèn)同，才能使稅收籌劃有動力得到進(jìn)一步的運用、實施與完善?！　?．6．2稅收籌劃可行的客觀條件稅收籌劃是以現(xiàn)行稅收體制為依托的，研究稅收籌劃的客觀可能性當(dāng)然也要從稅制本身出發(fā)。如果國家實行單一稅制，例如，人頭稅只要是個人就必須繳納稅款，這樣就幾乎不存在稅收籌劃的可能。而現(xiàn)階段大多數(shù)國家實行的都是復(fù)合稅制，各個稅種之間存在差異，不同稅種所規(guī)定的稅負(fù)自然就有高、低之別?？梢哉f，正是這種稅制的多樣化，才為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了客觀上的操作平臺。

編輯推薦

　　《企業(yè)稅收籌劃（第2版）》根據(jù)最新的稅收法律政策進(jìn)行了全面改版，書中使用了大量的案例來介紹籌劃方法，初步建立起了企業(yè)稅收籌劃學(xué)科的基本理論和框架，提出了稅收籌劃的六個基本策略作為解決問題的基本工具。文中標(biāo)注相關(guān)法規(guī)文件，在附錄中按順序排列，方便讀者查詢?！镀髽I(yè)稅收籌劃（第2版）》還配備有教學(xué)課件、補(bǔ)充習(xí)題及答案以及教學(xué)安排指導(dǎo)等。

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