審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

前言

　　課程建設(shè)和改革是提高教學(xué)質(zhì)量的核心。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容和方法的改進(jìn)提出了新的要求。審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容和方法的改進(jìn)與創(chuàng)新，是每個(gè)審計(jì)學(xué)教師義不容辭的責(zé)任。尤其是新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度頒布實(shí)施和高等職業(yè)技術(shù)教育的廣泛開展，使得此項(xiàng)工作顯得更為緊迫?？偨Y(jié)多年來我們進(jìn)行審計(jì)學(xué)教學(xué)改革和探索的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，特別是在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和第一線工作的會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員的支持下，精心組織編寫了這本《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》?！　　敖虒W(xué)改革，教材先行?！睘榱送苿?dòng)我國(guó)高職高專教育教學(xué)改革向“以培養(yǎng)職業(yè)能力為中心，理論和實(shí)踐并重”的方向發(fā)展，因此，該書具有以下特點(diǎn)：　　（1）突出新的知識(shí)和信息　　本書在編寫中體現(xiàn)了新法規(guī)、新政策、新方法等會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的最新成果。在內(nèi)容上除了體現(xiàn)基本知識(shí)和基本技能外，還大量吸收了新的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)。針對(duì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的新問題，探索了一些解決問題的措施和方法。因此，本書也可作為審計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)參考用書。　?。?）改革教學(xué)方法和手段，融“教、學(xué)、做”為一體，強(qiáng)化學(xué)生能力的培養(yǎng)　　實(shí)踐教學(xué)在教學(xué)內(nèi)容中占較大比重。結(jié)合教育部對(duì)高職高專教育的指導(dǎo)精神，突出了技能訓(xùn)練，形成了理論教學(xué)與技能訓(xùn)練的緊密結(jié)合。體現(xiàn)了教學(xué)為實(shí)踐服務(wù)，培養(yǎng)實(shí)用型人才的宗旨。力求“教、學(xué)、做”相結(jié)合?！　。?）堅(jiān)持育人為本，德育為先，把立德樹人作為根本任務(wù)　　重視德育滲透和法制教育。本書以提高學(xué)生綜合素質(zhì)為己任，對(duì)德育教育貫穿始終。不僅通過大量的審計(jì)案例分析，而且運(yùn)用課堂討論和控制制度設(shè)計(jì)，使學(xué)生受到深刻的學(xué)習(xí)和教育。不僅提高了他們的思想覺悟，而且增強(qiáng)了他們抵抗“腐蝕”的能力。　?。?）重視學(xué)生校內(nèi)學(xué)習(xí)成績(jī)考核與企業(yè)實(shí)踐考核相結(jié)合　　本書特別在各章結(jié)束后精心設(shè)置了大量的案例和思考題，并采納了不少專家的建議，組織了大量的課外實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。強(qiáng)化了試驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)、實(shí)習(xí)三個(gè)環(huán)節(jié)，使學(xué)生能獨(dú)立完成簡(jiǎn)單的審計(jì)報(bào)告和管理建議書。　　以上探索和創(chuàng)新不但體現(xiàn)了高職高專審計(jì)學(xué)教育特色，而且啟發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)的熱情和學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。

內(nèi)容概要

　　《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》的編寫以2007年1月1日最新執(zhí)行的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及2006年1月1日?qǐng)?zhí)行的《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等最新法規(guī)為依據(jù)，具有先進(jìn)性和規(guī)范性，且從目前我國(guó)高職高專教育的現(xiàn)狀出發(fā)進(jìn)行了內(nèi)容整合，使其實(shí)用性更強(qiáng)?！秾徲?jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》在全面介紹我國(guó)審計(jì)體系的基礎(chǔ)上，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的角度闡述了現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。全書共分為15章，主要內(nèi)容包括審計(jì)概述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德和法律責(zé)任，審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程，審計(jì)方法，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與計(jì)劃審計(jì)工作，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，銷售與收款循環(huán)審計(jì)，采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)，存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)，籌資與投資循環(huán)審計(jì)，貨幣資金審計(jì)，終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告，資本驗(yàn)證?！秾徲?jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》既適合于高職高專經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)審計(jì)學(xué)課程的教學(xué)和學(xué)習(xí)，也可以作為審計(jì)人員和其他企業(yè)管理人員學(xué)習(xí)的參考用書。

書籍目錄

出版說明前言第1章 審計(jì)概述1.1 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1 審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)1.1.2 我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.3 審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的客觀依據(jù)1.2 審計(jì)的概念、對(duì)象和任務(wù)1.2.1 審計(jì)的概念1.2.2 審計(jì)的對(duì)象1.2.3 審計(jì)的任務(wù)1.3 審計(jì)的性質(zhì)、職能和作用1.3.1 審計(jì)的性質(zhì)1.3.2 審計(jì)的職能1.3.3 審計(jì)的作用1.4 審計(jì)關(guān)系和審計(jì)組織形式1.4.1 審計(jì)關(guān)系1.4.2 審計(jì)組織形式1.4.3 審計(jì)人員1.5 審計(jì)的種類1.5.1 審計(jì)分類的意義1.5.2 審計(jì)按其主體分類1.5.3 審計(jì)按其對(duì)象分類1.5.4 審計(jì)按其條件分類本章小結(jié)思考與實(shí)訓(xùn)第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德與法律責(zé)任2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則2.1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2.1.2 相關(guān)服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則2.1.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德2.2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的關(guān)系2.2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的內(nèi)容2.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任2.3.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因2.3.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的類型2.3.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策本章小結(jié)思考與實(shí)訓(xùn)第3章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任分工3.1.1 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任3.1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3.1.3 被審計(jì)單位管理層、治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任之間的關(guān)系3.2 審計(jì)目標(biāo)3.2.1 審計(jì)總目標(biāo)3.2.2 具體審計(jì)目標(biāo)的確定3.3 審計(jì)過程3.3.1 接受業(yè)務(wù)委托3.3.2 計(jì)劃審計(jì)工作3.3.3 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序3.3.4 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序3.3.5 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告3.4 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式3.4.1 循環(huán)法的概念3.4.2 業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分3.4.3 各循環(huán)業(yè)務(wù)的相互關(guān)系本章小結(jié)思考與實(shí)訓(xùn)第4章 審計(jì)方法4.1 審計(jì)方法概述4.1.1 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)4.1.2 制度基礎(chǔ)審計(jì)4.1.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4.2 審計(jì)的基本方法4.2.1 資料檢查法4.2.2 實(shí)物檢查法4.3 審計(jì)抽樣方法4.3.1 審計(jì)抽樣的特征4.3.2 審計(jì)抽樣的種類4.3.3 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)4.3.4 審計(jì)抽樣的一般程序本章小結(jié)思考與實(shí)訓(xùn)第5章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿5.1 審計(jì)證據(jù)5.1.1 審計(jì)證據(jù)的含義5.1.2 審計(jì)證據(jù)的基本特征5.1.3 審計(jì)證據(jù)的種類5.1.4 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序5.1.5 獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮5.2 審計(jì)工作底稿5.2.1 審計(jì)工作底稿的含義和編制目的5.2.2 審計(jì)工作底稿的編制要求和基本要素5.2.3 審計(jì)工作底稿的復(fù)核5.2.4 審計(jì)工作底稿的歸檔本章小結(jié)思考與實(shí)訓(xùn)第6章 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與計(jì)劃審計(jì)工作6.1 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書6.1.1 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義與作用6.1.2 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作6.1.3 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容6.2 計(jì)劃審計(jì)工作6.2.1 計(jì)劃審計(jì)工作概述6.2.2 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)6.2.3 總體審計(jì)策略6.2.4 具體審計(jì)計(jì)劃6.2.5 審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改6.2.6 對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄6.2.7 與治理層和管理層的溝通6.2.8 首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮6.3 審計(jì)重要性6.3.1 重要性的含義6.3.2 重要性水平的確定6.3.3 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系6.3.4 評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響6.4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.4.1 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.4.2 檢查風(fēng)險(xiǎn)6.4.3 檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系本章小結(jié)思考與實(shí)訓(xùn)第7章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述7.1.1 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境7.1.2 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求7.2 了解內(nèi)部控制7.2.1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目標(biāo)7.2.2 內(nèi)部控制的要素7.2.3 對(duì)內(nèi)部控制了解的深度7.2.4 內(nèi)部控制的記錄方法7.3 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.3.1 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.3.2 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.3.3 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.3.4 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正本章小結(jié)思考與實(shí)訓(xùn)第8章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第9章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)第10章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)第11章 存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第12章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第13章 貨幣資金審計(jì)第14章 終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告第15章 資本驗(yàn)證附錄一 技能訓(xùn)練資料附錄二 課堂討論資料主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)：一是調(diào)查范圍明確，省時(shí)省力，可提高工作效率；二是如果調(diào)查表設(shè)置得當(dāng)，審計(jì)人員很容易抓住企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)；三是方法簡(jiǎn)便易行，非審計(jì)人員亦可使用。當(dāng)然調(diào)查表法也有其局限性，這種方法缺乏靈活性，所詢問和回答的問題只限于表內(nèi)所提出的問題，如果調(diào)查的問題設(shè)置不當(dāng)，就不能全面而正確地反映內(nèi)部控制的情況，而且遇到特殊情況時(shí)，往往會(huì)因?yàn)椤安贿m用”一欄填得太多而失去意義。另外，若被調(diào)查人不認(rèn)真填寫，調(diào)查表法會(huì)流于形式，審計(jì)人員了解不到真實(shí)情況。　　3．流程圖法　　流程圖法是利用圖解形式來描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的方法。流程圖一般按主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)繪制，如果將各主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的流程圖合并起來，就構(gòu)成比較完整的內(nèi)部控制流程圖。流程圖的繪制方法有橫式和縱式兩種，無論采用哪種方式，都必須注意以下幾點(diǎn)：　　1）在繪制流程圖前，審計(jì)人員必須全面、詳細(xì)地調(diào)查了解主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的相互關(guān)系、憑證傳遞程序、各環(huán)節(jié)和各程序應(yīng)負(fù)的責(zé)任等?！　?）必須事先確定圖形符號(hào)，設(shè)計(jì)好圖例說明，在目前尚無統(tǒng)一規(guī)定專用符號(hào)的情況下，可選用一般通用的符號(hào)?！　?）流程圖的繪制一般有兩種形式：一種是縱式流程圖；一種是橫式流程圖。如采用橫式，應(yīng)將業(yè)務(wù)部門放在上端，業(yè)務(wù)流程從左上角開始自左至右、從上到下繪制，線條、符號(hào)之間的關(guān)系要表示清楚，要特別注意業(yè)務(wù)交叉線的繪制，防止紊亂；另外，還要考慮所有流程圖的合并問題，要將業(yè)務(wù)之間的勾稽關(guān)系說明清楚，如圖7．1所示。

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