稅法與納稅會計

前言

　　隨著我國稅制改革的進一步深化和企業(yè)會計準則與國際財務報告準則的趨同，如何將各稅種稅款的計算、繳納和企業(yè)會計準則指導下的會計核算緊密結(jié)合起來，是當前企業(yè)會計實務、會計教學和會計理論研究亟待解決的主要課題之一。目前，我國普通高等院校本科層次的經(jīng)濟、管理類專業(yè)，特別是財務管理和會計專業(yè)，普遍開設“中國稅制”課程并將其作為專業(yè)基礎課或?qū)I(yè)選修課，但從教學實踐角度看效果并不理想，其主要原因是缺乏合適的教材。選用注冊會計師考試的“稅法”輔導教材，因其內(nèi)容較多且較為繁雜，教學時間不允許；其他稅法教材則大多內(nèi)容過于陳舊、針對性不強，缺乏與會計核算應有的內(nèi)在聯(lián)系。教學過程中，稅法和納稅會計這兩門課往往有時間間隔，納稅會計在教學上需要回顧和復習稅法的內(nèi)容，因此導致這兩門課程的學習和教學嚴重脫節(jié)。作者根據(jù)數(shù)十年的會計、稅法的教學實踐與研究經(jīng)驗，認為將這兩門課程合并為一門，能有效地解決這些問題。本書正是基于上述考慮而編寫的?！　∨c同類教材相比，本書具有以下特點：　　1.法律、政策依據(jù)新穎　“納稅會計”是融稅法與會計于一體的邊緣學科，它既注重稅收法律法規(guī)與納稅會計的基本理論和基本知識的闡述，又特別注意將國家最新稅收法律法規(guī)貫穿在企業(yè)會計核算工作中。本書以《企業(yè)所得稅法》（2007）、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《個人所得稅法》（2008）、《個人所得稅法實施條例》，以及2008年4月底我國頒布實施的其他實體稅收法規(guī)、《企業(yè)會計準則》（2006）和《企業(yè)會計準則應用指南》為主要依據(jù)，吸收了納稅會計最新研究成果編著而成，稅法依據(jù)和會計處理依據(jù)新穎?！　?.理論性與可操作性并重，力求實用本書以培養(yǎng)高級專門應用型人才為出發(fā)點，簡潔、精煉地講述各稅種要素，重點講述各稅種應納稅額計算、會計處理及納稅申報等技能。本書理論與實務操作并重，通過大量的例題、案例對稅法與會計核算的結(jié)合進行詳細說明，實用性強。書中例題、案例列示的應納稅額的計算、納稅申報和會計處理過程與實際業(yè)務完全接軌，是現(xiàn)行制度下企業(yè)納稅會計處理的全真模擬和實戰(zhàn)演練。本書體系合理科學，結(jié)構(gòu)嚴謹，文字簡練流暢且通俗易懂，操作步驟詳盡，取舍得當，繁簡適宜，具有很強的理論性、操作性、示范性和實用性?！　?.現(xiàn)實性與超前性兼顧本書在講述現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和納稅會計處理的基本理論、基本技能的同時，適當講述某些現(xiàn)在尚未使用但即將使用的稅法與會計理論和政策法規(guī)，具有現(xiàn)實性和超前性。

內(nèi)容概要

　　《稅法與納稅會計》從納稅人的角度出發(fā)，主要講述其應掌握的稅收法律法規(guī)、納稅會計的基本知識和基本技能，并重點講述業(yè)務處理的實務操作?！　　抖惙ㄅc納稅會計》共分13章，第一章簡要介紹稅法基本知識和納稅會計的基本理論：第二章至第十三章以2008年4月底以前頒布的稅收法律、法規(guī)以及《企業(yè)會計準則》（2006）為依據(jù)，詳細講述增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅，城建稅、資源稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等行為目的稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅等15個實體稅種的稅制要素、應納稅額計算、納稅申報及會計處理[包括出口貨物退（免）稅的相關(guān)規(guī)定及會計處理]。　　《稅法與納稅會計》可作為高等院校會計、財務管理、審計等管理類專業(yè)和財政、稅務等經(jīng)濟類專業(yè)的教材，也可作為在崗財會人員、財稅干部學習業(yè)務和參加注冊會計師考試人員的參考讀物。

書籍目錄

第一章 稅法與納稅會計概論第一節(jié) 稅法概述一、稅法的定義和稅收法律關(guān)系的構(gòu)成二、稅法的構(gòu)成要素三、稅法的分類四、我國的稅收管理體制五、稅收征管法第二節(jié) 納稅會計概述一、納稅會計的定義與特點二、納稅會計的職能三、納稅會計的對象四、納稅會計的目標五、納稅會計的核算原則六、納稅會計的方法七、納稅會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別綜合練習第二章 增值稅法及會計處理第一節(jié) 增值稅法概述一、增值稅的類型與我國增值稅的特點二、納稅義務人三、增值稅的征稅范圍四、稅率及適用范圍五、減免稅規(guī)定第二節(jié) 增值稅應納稅額的計算一、一般納稅人應納增值稅稅額的計算二、特殊經(jīng)營行為應納增值稅稅額的計算三、簡易辦法應納增值稅稅額的計算四、自來水公司銷售自來水應納增值稅稅額的計算五、銷售特定貨物應納增值稅稅額的計算六、購置稅控收款機的稅款抵扣七、電力產(chǎn)品應納增值稅稅額的計算八、進口貨物應納增值稅稅額的計算第三節(jié) 增值稅的征管與納稅申報一、增值稅征稅機關(guān)、納稅期限和納稅地點二、增值稅一般納稅人納稅申報辦法三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報辦法第四節(jié) 增值稅的會計處理一、增值稅會計的憑證和賬簿二、一般納稅人企業(yè)增值稅的會計處理三、小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅的會計處理四、增值稅減免的會計處理五、增值稅轉(zhuǎn)型的會計處理綜合練習第三章 消費稅法及會計處理第一節(jié) 消費稅概述一、消費稅的特點、納稅人及征稅范圍二、稅目及稅率三、消費稅的征管第二節(jié) 應納稅額的計算一、消費稅從價定率征收應納稅額的計算二、消費稅從量定額征收應納稅額的計算三、從價定率和從量定額混合計算辦法四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定五、外購應稅消費品已納稅款的扣除六、稅額減征七、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算八、委托加工應稅消費品應納稅額的計算九、兼營不同稅率應稅消費品應納稅額的計算十、進口應稅消費品應納稅額的計算第三節(jié) 消費稅的會計處理綜合練習第四章 出口貨物退（免）稅及會計處理第一節(jié) 出口貨物退（免）稅概述第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的計算第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的會計處理一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的會計處理二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免、退增值稅的核算三、出口貨物退、免消費稅的會計處理綜合練習第五章 營業(yè)稅法及會計處理第一節(jié) 營業(yè)稅法概述一、營業(yè)稅的概念與特點二、納稅義務人三、營業(yè)稅的征稅范圍四、稅目和稅率五、計稅依據(jù)的確定六、特殊經(jīng)營行為的稅務處理七、稅收優(yōu)惠八、營業(yè)稅征管與納稅申報第二節(jié) 應納稅額的計算與會計處理一、會計科目的設置二、營業(yè)稅應納稅額的計算與會計處理綜合練習第六章 流轉(zhuǎn)稅附加及其會計處理第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅附加概述一、流轉(zhuǎn)稅附加的概念及特點二、流轉(zhuǎn)稅附加的納稅義務人、征收范圍和征收率三、流轉(zhuǎn)稅附加的優(yōu)惠四、流轉(zhuǎn)稅附加的征收管理與納稅申報第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅附加的會計處理一、流轉(zhuǎn)稅附加的計算二、城市維護建設稅及教育費附加的會計處理綜合練習第七章 關(guān)稅法及會計處理第一節(jié) 關(guān)稅法概述一、關(guān)稅及其特點二、關(guān)稅的征稅對象與納稅義務人三、進出口稅則、稅目和稅率四、原產(chǎn)地的規(guī)定五、關(guān)稅的減免六、關(guān)稅的納稅地點和納稅期限第二節(jié) 關(guān)稅完稅價格與應納稅額的計算一、關(guān)稅完稅價格二、應納稅額的計算第三節(jié) 關(guān)稅的會計處理一、會計科目的設置二、外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的會計處理及舉例綜合練習第八章 資源稅法及會計處理第一節(jié) 資源稅法概述一、資源稅的特點二、納稅義務人和扣繳義務人三、資源稅的征稅范圍、稅目與稅額四、課稅數(shù)量五、稅收優(yōu)惠六、應納稅額的計算七、稅收征管與納稅申報第二節(jié) 資源稅的會計處理綜合練習第九章 土地增值稅法及會計處理第一節(jié) 土地增值稅概述一、土地增值稅的納稅人及征稅范圍二、稅率三、應稅收入和扣除項目的確定四、稅收優(yōu)惠五、土地增值稅應納稅額的計算六、土地增值稅的征管第二節(jié) 土地增值稅的會計處理綜合練習第十章 印花稅法及會計處理第一節(jié) 印花稅法概述第二節(jié) 印花稅的會計處理綜合練習第十一章 其他稅種及會計處理第一節(jié) 車船稅法及會計處理一、車船稅法概述二、車船稅的會計處理第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法及會計處理一、城鎮(zhèn)土地使用稅法概述二、應納稅額計算三、城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理第三節(jié) 房產(chǎn)稅法及會計處理一、房產(chǎn)稅的有關(guān)法律規(guī)定二、房產(chǎn)稅的會計處理與納稅申報第四節(jié) 契稅法及會計處理一、契稅概述二、契稅的會計處理綜合練習第十二章 企業(yè)所得稅法及會計處理第一節(jié) 企業(yè)所得稅法概述一、企業(yè)所得稅的納稅義務人、征稅對象及稅率二、居民企業(yè)應納稅所得額的計算三、非居民企業(yè)應納稅所得額的確定四、資產(chǎn)的稅務處理五、虧損的彌補六、納稅特別調(diào)整七、應納稅額的計算八、己納稅款的扣除九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠十、稅源扣繳第二節(jié) 企業(yè)所得稅征管與納稅申報一、企業(yè)所得稅征管二、查賬征收所得稅的納稅申報三、核定征收所得稅的納稅申報第三節(jié) 所得稅的會計處理一、所得稅會計核算的一般程序二、資產(chǎn)、負債的計稅基礎三、暫時性差異四、遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認五、所得稅費用的核算綜合練習第十三章 個人所得稅法及會計處理第一節(jié) 個人所得稅法概述一、個人所得稅的概念與特點二、個人所得稅的納稅義務人三、應稅所得的范圍四、稅率五、應納稅所得額的確定六、個人所得稅優(yōu)惠第二節(jié) 應納稅額的計算一、工資、薪金所得應納稅額的計算二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算四、勞務報酬所得應納稅額的計算五、稿酬所得應納稅額的計算六、特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算八、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算十、偶然所得應納稅額的計算十一、其他所得應納稅額的計算十二、特殊情況應納稅額的計算第三節(jié) 個人所得稅的征管一、源泉扣繳二、自行申報納稅第四節(jié) 個人所得稅的會計處理一、會計科目的設置二、支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅的會計處理三、承包、承租經(jīng)營所得個人所得稅的會計處理四、支付其他所得代扣代繳個人所得稅的會計處理五、代扣個人儲蓄存款利息所得稅的會計處理六、向股東支付股利代扣代繳所得稅七、個體工商戶、個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理綜合練習主要參考文獻

章節(jié)摘錄

　?。?）納稅人辦理出口退稅時，必須提供以下憑證：　?、儋忂M出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票、出口銷售發(fā)票。申請退消費稅的企業(yè)，還應提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”?！　、谏w有海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）?！　、塾赏鈪R管理部門核準開具的出口收匯核銷單（出口退稅專用）。　?、懿橘~時提供出口貨物銷售明細賬?！　、萦晌袠I(yè)務的，需提供受托方稅務機關(guān)簽發(fā)的代理出口證明；有遠期收匯業(yè)務的，需提供當?shù)赝饨?jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的中、遠期結(jié)匯證明?！　〉谌?jié)　出口貨物退（免）稅的會計處理一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退一增值稅的會計處理　　實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，其產(chǎn)品銷售應按內(nèi)、外銷分別設賬，對自營出口銷售、委托代理出口銷售、來料加工出口銷售、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售，應分別設置多欄式明細賬，按不同征稅率、不同退稅率的出口銷售，還應分設賬頁。

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