國(guó)際稅收學(xué)

前言

　　本書是專為滿足普通高等院校財(cái)政稅收、國(guó)際工商管理、國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法、國(guó)際會(huì)計(jì)法等專業(yè)的需求而編寫的教材?！　「鲊?guó)現(xiàn)行稅收制度一般是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立以后才逐步完善起來的，但隨著各國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)際化的發(fā)展，稅收活動(dòng)也出現(xiàn)了國(guó)際化的趨勢(shì)，從而產(chǎn)生了國(guó)際稅收問題。特別是19世紀(jì)末到20世紀(jì)初，主要發(fā)達(dá)國(guó)家的資本輸出規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)外投資經(jīng)營(yíng)所得成為資本輸出國(guó)的一項(xiàng)重要收入來源，由此不可避免地產(chǎn)生了有關(guān)當(dāng)事國(guó)政府對(duì)同一筆跨國(guó)收入各自行使稅收管轄權(quán)的問題，即產(chǎn)生國(guó)際雙重征稅現(xiàn)象。一方面，納稅人的母國(guó)要對(duì)其全部所得征稅，因?yàn)槟竾?guó)是他們的主要活動(dòng)地，納稅人在這里享受公共服務(wù)、通信基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)保障等。另一方面，收入來源國(guó)對(duì)非居民在其地域范圍內(nèi)取得的所得也要征稅；如果從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人不承認(rèn)有關(guān)國(guó)家的管轄權(quán)，不向非居住國(guó)納稅，則不可能取得在該國(guó)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利。因此從根本上講，國(guó)際稅收問題更集中地反映了經(jīng)濟(jì)生活國(guó)際化進(jìn)程中各有關(guān)當(dāng)事國(guó)的利益維系和利益沖突的關(guān)系?！　∪绾蜗驕p輕對(duì)跨國(guó)納稅人國(guó)外所得的雙重征稅，是國(guó)際稅收要解決的比較重要的問題。為了保證資金的跨國(guó)有序流動(dòng)，稅收中性思想被引入國(guó)際稅收領(lǐng)域。嚴(yán)格來說，國(guó)際稅收中性主要強(qiáng)調(diào)國(guó)民的國(guó)外所得應(yīng)由所在地政府課稅，而母國(guó)政府對(duì)其不課征任何稅收。然而，這一理想化的國(guó)際稅收分配原則在實(shí)踐中很難推行。實(shí)踐表明，國(guó)與國(guó)之間稅收關(guān)系調(diào)節(jié)不力就會(huì)阻礙勞動(dòng)、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素的國(guó)際流動(dòng)和有效配置，不利于世界經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展，也會(huì)損害各國(guó)自身的利益。所以，理順國(guó)際稅收關(guān)系，搞好國(guó)際稅收協(xié)調(diào)對(duì)各國(guó)來說都是一項(xiàng)十分重要的工作。

內(nèi)容概要

全書共十一章，主要內(nèi)容包括國(guó)際稅收的基本概念、稅收管轄權(quán)、國(guó)際雙重征稅及其抵免制度、國(guó)際稅收協(xié)定、國(guó)際避稅港、租稅樂園避稅模式及應(yīng)對(duì)、國(guó)際稅收的避稅、偷稅和漏稅及其反避稅、偷稅和漏稅問題、國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處理、稅收領(lǐng)域中的非歧視原則、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)和國(guó)際稅收發(fā)展的動(dòng)向與趨勢(shì)。    本書在寫作方法上力求規(guī)范分析和實(shí)證分析相結(jié)合，理論與實(shí)踐相結(jié)合，在內(nèi)容上盡量反映國(guó)內(nèi)外最新研究成果，跟蹤我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革實(shí)踐，做到體系完整、內(nèi)容豐富、融會(huì)中西、實(shí)用性強(qiáng)。     本書可作為普通高等院校財(cái)政稅收、國(guó)際工商管理、國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法、國(guó)際會(huì)計(jì)法等專業(yè)的教材，還可作為我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)高層次復(fù)合型人才培訓(xùn)和對(duì)國(guó)際稅收感興趣的其他專業(yè)人士的參考書。

書籍目錄

第一章 導(dǎo)言  第一節(jié) 國(guó)際稅收關(guān)系的形成與發(fā)展  第二節(jié) 國(guó)際稅收有相關(guān)概念的理解  第三節(jié) 國(guó)際稅收學(xué)研究的對(duì)象、范圍、內(nèi)容和方法  小結(jié)  練習(xí)題第二章 稅收管轄權(quán)  第一節(jié) 稅收管轄權(quán)概述  第二節(jié) 收入來源地稅收管轄權(quán)  第三節(jié) 居民（公民）稅收管轄權(quán)  第四節(jié) 雙重稅收管轄權(quán)的評(píng)析  小結(jié)  練習(xí)題第三章 國(guó)際雙重征稅的產(chǎn)生和消除  第一節(jié) 國(guó)際雙重征稅概述  第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)性的所得稅重疊征稅——國(guó)際重疊征稅  第三節(jié) 法律性的所得稅復(fù)征稅——國(guó)際重復(fù)征稅  第四節(jié) 國(guó)際雙重征稅問題的處理方式、思路及復(fù)則  第五節(jié) 消除國(guó)際雙重征稅的基本方法  小結(jié)  練習(xí)題第四章 外國(guó)稅收的抵免制度  第一節(jié) 稅收抵免制度概述  第二節(jié) 直接抵免制度和間接抵免制度  第三節(jié) 稅后抵免限額  第四節(jié) 稅收的饒讓抵免  第五節(jié) 國(guó)際稅收中性理論  小結(jié)  練習(xí)題第五章 國(guó)際稅收協(xié)定  第一節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定的由來和演進(jìn)  第二節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容……第六章 國(guó)際避稅港第七章 國(guó)際稅收的避稅、偷稅和漏稅及其反避稅、偷稅和漏稅問題第八章 國(guó)際上對(duì)國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處理第九章 非歧視原則和涉外稅收優(yōu)惠第十章 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)第十一章 國(guó)際稅收發(fā)展的動(dòng)向和趨勢(shì)附錄一 聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本附錄二 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本附錄三 中華人民共和國(guó)政府和美利堅(jiān)合眾國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅收的協(xié)定附錄四 中華人民共和國(guó)政府和大不列顛及北愛爾蘭聯(lián)合王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定附錄五 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定附錄六 國(guó)際稅收相關(guān)詞匯中英文對(duì)照表參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　遵循屬地原則和屬人原則，國(guó)際稅收中的稅收管轄權(quán)一般有兩類，即屬人管轄權(quán)和屬地管轄權(quán)。但在具體的國(guó)際稅收實(shí)踐中，卻有四種類型的管轄權(quán)，即地域稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)、居民稅收管轄權(quán)和地域管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)相混合的雙重稅收管轄權(quán)?！　。ㄒ唬┑赜蚨愂展茌牂?quán)　　地域稅收管轄權(quán)也稱收入來源地稅收管轄權(quán)，是指國(guó)家依照屬地原則，對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的全部所得以及存在于本國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)力，而不考慮其取得者是否為該國(guó)的居民或公民。在一個(gè)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)的國(guó)家，一個(gè)納稅人若有來源于該國(guó)境內(nèi)的所得或財(cái)產(chǎn)，這個(gè)國(guó)家就可以對(duì)其征稅，即使這個(gè)納稅人是外國(guó)公民或居民。相反，一個(gè)納稅人如果沒有來源于或存在于該國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的所得或財(cái)產(chǎn)，這個(gè)國(guó)家就不能對(duì)其征稅，即使這個(gè)納稅人是本國(guó)的公民或居民?！　。ǘ┕穸愂展茌牂?quán)　　公民稅收管轄權(quán)是指國(guó)家遵循屬人原則，對(duì)具有本國(guó)國(guó)籍的納稅人在世界范圍內(nèi)的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)力，而不考慮該納稅人的所得是否來源于本國(guó)境內(nèi)。在一個(gè)實(shí)行公民稅收管轄權(quán)的國(guó)家，只對(duì)屬于本國(guó)國(guó)籍的納稅人的一切所得或財(cái)產(chǎn)征稅，即使這個(gè)納稅人的所得或財(cái)產(chǎn)是來源于或存在于其他國(guó)家的領(lǐng)土范圍內(nèi)?！　。ㄈ┚用穸愂展茌牂?quán)　　居民稅收管轄權(quán)是指國(guó)家依照屬人原則，對(duì)本國(guó)法律規(guī)定的居民納稅人（包括自然人和法人）在世界范圍內(nèi)的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)力，而不考慮該項(xiàng)所得是否來源于境內(nèi)，但如果跨國(guó)納稅人不是本國(guó)居民，即使其所得或財(cái)產(chǎn)是來源于該國(guó)境內(nèi)，該國(guó)政府也不征稅。　?。ㄋ模╇p重稅收管轄權(quán)　　雙重稅收管轄權(quán)是指一個(gè)國(guó)家同時(shí)運(yùn)用兩種稅收管轄權(quán)對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得征稅，既行使居民（公民）管轄權(quán)，又行使地域管轄權(quán)?！　　?/pre>




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