稅務(wù)會計與納稅籌劃

前言

隨著會計法規(guī)的進(jìn)一步完善、稅制改革的進(jìn)一步深化，如何將各種稅款的計算、繳納與具體會計準(zhǔn)則指導(dǎo)下的會計核算結(jié)合起來，是當(dāng)前企業(yè)會計實(shí)務(wù)急需解決的一個主要課題。在美國的財會、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的課程就是怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。在我國，納稅籌劃越來越被人們所接受，也越來越引起人們的普遍關(guān)注，必將成為稅務(wù)會計的主要任務(wù)。本書就是為適應(yīng)這種需要而編著的。本書系統(tǒng)地講述了現(xiàn)行主要稅種的基本法規(guī)、稅款的計算與申報、會計核算和納稅籌劃的基本理論和主要稅種的籌劃實(shí)務(wù)。本書具有以下三個特點(diǎn)：一是新穎，以最新頒布的我國稅收與會計法規(guī)、制度為主要依據(jù)，并盡可能將在書中體現(xiàn)2007年7月第三次重印時，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和最新頒布的企業(yè)所得稅法進(jìn)行了修正；二是實(shí)用。注重稅收知識與會計核算的結(jié)合，突出稅款的計算與申報、會計處理和納稅籌劃的實(shí)際操作技能，書中列示的企業(yè)納稅申報與會計處理過程中的基本表單，與實(shí)際業(yè)務(wù)完全接軌，是現(xiàn)行制度下企業(yè)稅務(wù)會計處理和納稅籌劃的全真模擬和實(shí)戰(zhàn)演練；三是突出案例，特別是納稅籌劃部分，突出了案例在書本知識和財會實(shí)踐之間的橋梁作用，體現(xiàn)了書本知識與實(shí)際工作之間的“零距離”。力求通過案例提高讀者運(yùn)用所學(xué)知識解決實(shí)際問題的能力，實(shí)現(xiàn)高職高專以培養(yǎng)高技術(shù)應(yīng)用型人才的根本任務(wù)和以就業(yè)為導(dǎo)向的辦學(xué)宗旨。本書在每章后面配有本章小結(jié)和練習(xí)題，包括選擇題、判斷題、實(shí)務(wù)題和案例分析題，充分體現(xiàn)了本書作為教材的完整性、配套性和可讀性。本書除了作為高職高專院校會計、財政、稅務(wù)、審計、貿(mào)易等專業(yè)的教材，也可以作為廣大工商企業(yè)的財會人員以及財政、稅務(wù)、審計、貿(mào)易等部門的專業(yè)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)用書。本書由浙江麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院梁偉樣教授撰寫，浙江工商大學(xué)劉建長教授主審。在撰寫過程中參考引用了部分國內(nèi)外有關(guān)稅務(wù)會計和納稅籌劃方面的研究資料。得到了有關(guān)專家學(xué)者、科學(xué)出版社的大力支持，在此深表感謝！由于作者理論水平和實(shí)踐知識有限，書中不足之處在所難免，懇請專家學(xué)者和廣大讀者批評指正。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)高職高專以培養(yǎng)高技術(shù)應(yīng)用型人才的根本任務(wù)和以就業(yè)為導(dǎo)向的辦學(xué)宗旨而編寫。全書共11章，以具體稅種為主線，分別從基本法規(guī)、應(yīng)納稅額的計算、申報繳納和會計核算4個方面，對現(xiàn)行的12個主要稅種進(jìn)行了全面的闡述。同時，本書還系統(tǒng)地介紹了納稅籌劃的基本理論和操作技巧，并結(jié)合大量案例，采用“原理與思路”、“案例說明”、“特別提示”的形式進(jìn)行實(shí)務(wù)分析。為方便教學(xué)和自學(xué)，在每章后面配有綜合練習(xí)題。    本書結(jié)構(gòu)清晰、思路獨(dú)特，有很強(qiáng)的實(shí)用性，可作為高職高專院校會計、財政、稅務(wù)、審計、貿(mào)易等專業(yè)的教材。

書籍目錄

第一章 稅務(wù)會計概述  第一節(jié) 稅務(wù)會計的性質(zhì)  第二節(jié) 稅務(wù)會計的基本前提和一般原則  第三節(jié) 稅收概述  第四節(jié) 稅制構(gòu)成要素  第五節(jié) 企業(yè)納稅的基本程序  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第二章 增值會計  第一節(jié) 增值稅概述  第二節(jié) 增值稅的計算與申報  第三節(jié) 增值稅的會計核算  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第三章 消費(fèi)稅會計  第一節(jié) 消費(fèi)稅概述  第二節(jié) 消費(fèi)稅的計算與申報  第三節(jié) 消費(fèi)稅的會計核算  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第四章 出口貨物退稅會計  第一節(jié) 出口貨物退稅概述  第二節(jié) 出口貨物退稅的計算與申報  第三節(jié) 出口貸物退銳的會計核算  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第五章 營業(yè)稅會計  第一節(jié) 營業(yè)稅概述  第二節(jié) 營業(yè)稅的計算與申報  第三節(jié) 營業(yè)稅的會計核算  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第六章 關(guān)稅會計  第一節(jié) 關(guān)稅概述  第二節(jié) 關(guān)稅的計算  第三節(jié) 關(guān)稅的會計核算  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第七章 企業(yè)所得稅會計  第一節(jié) 內(nèi)資企業(yè)所得稅概述  第二節(jié) 內(nèi)資企業(yè)所得稅的計算與申報  第三節(jié) 內(nèi)資企業(yè)所得稅的會計核算  第四節(jié) 外資企業(yè)所得稅會計  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第八章 個人所得稅會計  第一節(jié) 個人所得稅概述  第二節(jié) 個人所得稅的計算與申報  第三節(jié) 個人所得稅的會計核算  本章小結(jié)  本章練習(xí)題第九章 其他稅會計第十章 納稅籌劃概述第十一章 納稅籌劃實(shí)務(wù)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：3）“所得稅費(fèi)用”是損益類科目，核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。借方反映資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅費(fèi)用）和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額（遞延所得稅費(fèi)用）。貸方反映資產(chǎn)負(fù)債表，遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額（遞延所得稅費(fèi)用）。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，也比照上述原則調(diào)整本科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。三、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計處理企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是指從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。（一）遞延所得稅資產(chǎn)1.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的有關(guān)規(guī)定（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，若企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響時，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無法實(shí)現(xiàn)的，該部分遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)。（2）按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。在預(yù)計可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。（3）適用稅率的確定。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

編輯推薦

《稅務(wù)會計與納稅籌劃》由浙江麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院梁偉樣教授撰寫，浙江工商大學(xué)劉建長教授主審。在撰寫過程中參考引用了部分國內(nèi)外有關(guān)稅務(wù)會計和納稅籌劃方面的研究資料。得到了有關(guān)專家學(xué)者、科學(xué)出版社的大力支持，在此深表感謝！由于作者理論水平和實(shí)踐知識有限，書中不足之處在所難免，懇請專家學(xué)者和廣大讀者批評指正。

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