審計(jì)學(xué)

前言

　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，尤其是資本市場(chǎng)的發(fā)展和完善，審計(jì)得到社會(huì)公眾前所未有的關(guān)注和重視。審計(jì)學(xué)已成為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)生的重要課程。本教材正是為了適應(yīng)這種形勢(shì)而編寫的，可作為高職高專院校相關(guān)專業(yè)的教材，也可供廣大審計(jì)工作者閱讀參考?！　”窘滩脑谌娼榻B審計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)上，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線展開(kāi)論述。在編寫過(guò)程中，我們充分借鑒了近年來(lái)國(guó)內(nèi)外出版的審計(jì)學(xué)教材的優(yōu)點(diǎn)，并吸收了審計(jì)理論和實(shí)踐的新成果。本書具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：　?。?）精簡(jiǎn)理論，突出實(shí)務(wù)。本教材本著“精簡(jiǎn)理論，突出實(shí)務(wù)與案例分析”的原則編寫；在教材結(jié)構(gòu)上，基本上是根據(jù)審計(jì)學(xué)的內(nèi)在邏輯規(guī)律和初學(xué)者的認(rèn)知規(guī)律來(lái)安排的。　?。?）按業(yè)務(wù)循環(huán)編排審計(jì)實(shí)務(wù)。本書采用國(guó)際上通行的業(yè)務(wù)循環(huán)法闡述審計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容，即把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為若干循環(huán)，分別對(duì)各循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。這種安排思路清晰，有利于學(xué)生把握審計(jì)實(shí)務(wù)的要點(diǎn)，也有利于提高審計(jì)工作效率?！　。?）內(nèi)容全面、新穎。本書比較全面地闡述了審計(jì)理論和實(shí)踐的各方面內(nèi)容。本書在以闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)為主的同時(shí)，也涉及了注冊(cè)會(huì)計(jì)師常見(jiàn)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)和企業(yè)稅金審計(jì)。在編寫過(guò)程中，充分考慮了我國(guó)頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和其他規(guī)范。　?。?）豐富的審計(jì)案例。審計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科。為了縮小理論與實(shí)踐的差距，加深對(duì)課程內(nèi)容的理解，我們?cè)谙嚓P(guān)章節(jié)中安排了一些典型的案例，進(jìn)一步豐富了教材的內(nèi)容?！　。?）適量的練習(xí)題。為了便于學(xué)生及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固所學(xué)知識(shí)，本書每章后面都附有練習(xí)題及其答案?！　”窘滩氖窃谠瓡谝话娴幕A(chǔ)上，組織原編寫組成員根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則修訂而成的。全書共分十五章，各章的撰稿人分別是：第一、三、四章由高建來(lái)編寫，第二、五、六章由陳霞編寫，第七、八、十一章由羅杰編寫，第九、十章由楊昌紅編寫，第十二、十三章由王臘娣編寫，第十四、十五章由王峰聲編寫。各章修訂稿完成后，由高建來(lái)教授統(tǒng)籌定稿。

內(nèi)容概要

　　本書本著“精簡(jiǎn)理論，突出實(shí)務(wù)”的原則，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主線，系統(tǒng)闡述了審汁學(xué)的基本理論和各業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)具體方法，同時(shí)介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資業(yè)務(wù)和企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的基本知識(shí)。《審計(jì)學(xué)(修訂版)》可作為高等職業(yè)技術(shù)教育的教學(xué)用書，也町供廣大審計(jì)工作者閱讀參考。

書籍目錄

第一章 總論
　第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展
　　一、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
　　二、西方審計(jì)的起源與演進(jìn)
　　三、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)
　第二節(jié) 審計(jì)的基本概念
　　一、審計(jì)的定義
　　二、審計(jì)的類別
　　三、審計(jì)的對(duì)象
　第三節(jié) 審計(jì)的職能和作用
　　一、審計(jì)的職能
　　二、審計(jì)的作用
　第四節(jié) 我國(guó)的審計(jì)組織和審計(jì)人員
　　一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
　　二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
　　三、民間審計(jì)組織和注冊(cè)會(huì)計(jì)師本章小結(jié)本章練習(xí)題
第二章 審計(jì)工作規(guī)范及法律責(zé)任
　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系
　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的概念與性質(zhì)
　　二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)
　　三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系
　第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
　　一、鑒證業(yè)務(wù)概述
　　二、業(yè)務(wù)承接
　　三、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
　　四、鑒證對(duì)象
　　五、標(biāo)準(zhǔn)
　　六、證據(jù)
　　七、鑒證報(bào)告
　第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
　　一、質(zhì)量控制制度的目的和作用
　　二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
　　三、職業(yè)道德規(guī)范
　　四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
　　五、人力資源
　　六、業(yè)務(wù)執(zhí)行
　　七、業(yè)務(wù)工作底稿
　　八、監(jiān)控
　　九、記錄
　第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德準(zhǔn)則
　　一、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育的意義
　　二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
　　一、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
　　二、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的可能原因
　　三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類本章小結(jié)本章練習(xí)題
第三章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)
　　一、審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)
　　二、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)總目標(biāo)
　　三、審計(jì)具體目標(biāo)及其確定
　第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
　　一、接受委托階段
　　二、審計(jì)計(jì)劃階段
　　三、審計(jì)實(shí)施階段四、審計(jì)報(bào)告階段
　第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍
　　一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念與作用
　　二、簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
　　三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
　　四、審計(jì)范圍
　　本章小結(jié)
　　本章練習(xí)題
第四章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃
　　一、審計(jì)計(jì)劃的概念與作用
　　二、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容
　　三、審計(jì)計(jì)劃的編制步驟第二節(jié) 審計(jì)重要性
　　一、重要性的含義
　　二、重要性的運(yùn)用
　　三、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念
　　二、固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
　　三、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
　　四、檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
　第四節(jié) 初步審計(jì)策略
　　一、初步審計(jì)策略的組成要素
　　二、兩種典型的初步審計(jì)策略本章小結(jié)本章練習(xí)題
第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)
　　一、審計(jì)證據(jù)的概念
　　二、審計(jì)證據(jù)的種類
　　三、審計(jì)證據(jù)的特征
　　四、審計(jì)證據(jù)的收集途徑與方法五、審計(jì)證據(jù)的整理、分析與評(píng)價(jià)
　第二節(jié) 審計(jì)工作底稿
　　一、審計(jì)工作底稿的定義、分類和作用
　　二、審計(jì)工作底稿的要素與編制要求
　　三、審計(jì)工作底稿的復(fù)核
　　四、審計(jì)工作底稿的歸檔
　　本章小結(jié)
　　本章練習(xí)題
第六章 審計(jì)方法
　第一節(jié) 審計(jì)方法概述
　　一、審計(jì)方法的發(fā)展
　　二、審計(jì)方法的體系
　　三、審計(jì)方法的選擇
　第二節(jié) 審計(jì)取證方法
　　一、檢查
　　二、監(jiān)盤
　　三、觀察
　　四、查詢及函證
　　五、計(jì)算
　　六、分析程序
　第三節(jié) 審計(jì)抽樣方法
　　一、審計(jì)抽樣的概念及種類
　　二、樣本的設(shè)計(jì)
　　三、樣本的選取
　　四、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)
　　五、審計(jì)抽樣的具體運(yùn)用
　第四節(jié) 電算化審計(jì)方法
　　一、檢測(cè)數(shù)據(jù)法
　　二、整體檢測(cè)法
　　三、平行模擬法
　　四、通用審計(jì)軟件
　　本章小結(jié)
　　本章練習(xí)題
第七章 內(nèi)部控制的了解與測(cè)試
第八章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)
第九章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)
第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
第十一章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
第十二章 貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)
第十三章 審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)與審計(jì)報(bào)告
第十四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資業(yè)務(wù)
第十五章 企業(yè)稅金審計(jì)

章節(jié)摘錄

　?。?）以前年度接受審計(jì)的情況。　?。?）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織?！　。?）其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。例如，被審計(jì)單位簡(jiǎn)史、主要管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)及品行、委托人聘用審計(jì)人員的意向等。　?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括三個(gè)方面：一是評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力（確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員和考慮在審計(jì)過(guò)程中向外界專家尋求協(xié)助的需要）；二是評(píng)價(jià)獨(dú)立性；三是評(píng)價(jià)保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的能力。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托?！　。ㄋ模┥潭▽徲?jì)收費(fèi)　　政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是無(wú)償服務(wù)，而民間審計(jì)卻是有償服務(wù).目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的收費(fèi)方法可以采用計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種方法。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，計(jì)時(shí)收費(fèi)應(yīng)該成為審計(jì)收費(fèi)的基本方法。由于計(jì)時(shí)收費(fèi)的主要因素是審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的工作時(shí)間，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)估計(jì)工時(shí)，以便與委托人商定審計(jì)收費(fèi)?！　。ㄎ澹┟鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將所有的會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)備齊全：而在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)、審查給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師代編工作底稿。三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所就上述問(wèn)題與委托人協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容與格式，因不同的委托事項(xiàng)或不同的被審計(jì)單位而有所不同，但基本內(nèi)容大致相同。根據(jù)我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)一一審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的規(guī)定，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：　?。?）簽約雙方的名稱。　?。?）委托目的，即說(shuō)明委托人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目的或用意。　?。?）審計(jì)范圍。如果是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間；如果是其他專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)說(shuō)明相應(yīng)的審計(jì)范圍?！　。?）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定雙方責(zé)任不但可以確認(rèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作，而且還可促使被審計(jì)單位明晰其應(yīng)負(fù)的責(zé)任?！　　?/pre>








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