納稅信用體系研究

內(nèi)容概要

建立納稅人激勵(lì)機(jī)制，培養(yǎng)納稅人稅收遵從意識(shí)，優(yōu)化稅收環(huán)境，對(duì)減少稅收流失，促進(jìn)依法納稅，提高征管效率具有重要的意義。在稅收管理中，激勵(lì)問題變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)怎樣才能使納稅人在達(dá)到自身利益最大化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)。更進(jìn)一步講，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)如何使納稅人從自身利益最大化出發(fā)，自愿或不得不選擇與稅收管理目標(biāo)相一致的行動(dòng)。為實(shí)現(xiàn)這一激勵(lì)目標(biāo)，需要正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)兩種手段并用。正激勵(lì)是指采取積極的或正面的選擇性刺激，如“稅收定期減免”、“稅收返還”等。負(fù)激勵(lì)即指建立一套嚴(yán)密的征管機(jī)制，其中最重要的是建立懲罰約束機(jī)制，以使納稅人違反稅法的成本大于遵從稅法的付出，從而促使納稅人依法納稅，減少偷逃稅款的行為，抑制稅收流失，提高征管效率。納稅人激勵(lì)機(jī)制的研究是運(yùn)用委托代理理論和博弈論來研究非對(duì)稱信息下如何建立激勵(lì)相容約束機(jī)制，以保證納稅人遵從稅法，減少稅收流失。稅收博弈作為一種非對(duì)稱信息博弈，在制度設(shè)計(jì)上，一方面要滿足個(gè)人的“激勵(lì)相容約束”，建立有效的納稅人信用搜尋機(jī)制；另一方面要有強(qiáng)有力的實(shí)施機(jī)制，使納稅中的違約成本高于違約收益。從而促使納稅人依法誠(chéng)實(shí)納稅，同時(shí)營(yíng)造符合激勵(lì)機(jī)制要求的社會(huì)環(huán)境，增強(qiáng)服務(wù)觀念，切實(shí)保障納稅人權(quán)利，激勵(lì)納稅人依法納稅。　　本書是關(guān)于研究“納稅信用體系”的專著，書中具體包括了：?jiǎn)栴}的提出及選題的意義、國(guó)外納稅信用體系的比較研究、納稅信用的理論基礎(chǔ)及信用缺失原因、納稅信用等級(jí)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法、納稅信用激勵(lì)機(jī)制研究、納稅評(píng)估研究等內(nèi)容。

作者簡(jiǎn)介

陳新，1967年生，漢族，云南師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、云南師范大學(xué)財(cái)政與稅收研究所所長(zhǎng)、副教授。曾獲“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)秀教師”、“云南師范大學(xué)優(yōu)秀青年骨干教師”稱號(hào)。主要研究領(lǐng)域?yàn)楣藏?cái)政和稅收，發(fā)表論文40余篇。獲得云南省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀科研成果獎(jiǎng)、云南省教育科學(xué)項(xiàng)目?jī)?yōu)秀成果獎(jiǎng)等多項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

書籍目錄

前言第一章  導(dǎo)論  第一節(jié)  問題的提出及選題的意義  第二節(jié)  研究現(xiàn)狀  第三節(jié)  基本概念的界定與闡述  第四節(jié)  研究的創(chuàng)新點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)及不足  第五節(jié)  研究方法與篇章結(jié)構(gòu)第二章  信用問題研究  第一節(jié)  信用的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)功能  第二節(jié)  交易主體、交易環(huán)境與信用的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  第三節(jié)  交易、契約與信用第三章  國(guó)外納稅信用體系的比較研究  第一節(jié)  美國(guó)的納稅信用體系  第二節(jié)  新加坡的納稅信用體系  第三節(jié)  英國(guó)的納稅信用體系  第四節(jié)  日本的納稅信用體系  第五節(jié)  國(guó)外納稅信用體系的經(jīng)驗(yàn)借鑒第四章  納稅信用的理論基礎(chǔ)及信用缺失原因  第一節(jié)  納稅信用的理論基礎(chǔ)  第二節(jié)  我國(guó)納稅信用缺失的原因及對(duì)策研究  第三節(jié)  提高我國(guó)納稅信用水平的對(duì)策研究第五章  納稅信用等級(jí)評(píng)定系統(tǒng)的研究  第一節(jié)  國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀  第二節(jié)  納稅信用等級(jí)評(píng)定的重要意義  第三節(jié)  納稅信用等級(jí)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法  第四節(jié)  納稅信用等級(jí)評(píng)定系統(tǒng)設(shè)計(jì)第六章  納稅評(píng)估研究  第一節(jié)  研究背景及現(xiàn)狀  第二節(jié)  納稅評(píng)估的方法第七章  透視稅收遵從意識(shí)的培養(yǎng)  第一節(jié)  稅收遵從意識(shí)的基本概念  第二節(jié)  稅收遵從意識(shí)的心理學(xué)、社會(huì)學(xué)理論分析  第三節(jié)  影響納稅人稅收遵從意識(shí)的因素  第四節(jié)  提高納稅人的稅收遵從意識(shí)水平第八章  納稅信用激勵(lì)機(jī)制研究  第一節(jié)  激勵(lì)機(jī)制及其必要性  第二節(jié)  納稅信用激勵(lì)機(jī)制的理論基礎(chǔ)  第三節(jié)  偷稅行為的原因探究  第四節(jié)  納稅信用激勵(lì)機(jī)制模型的建立及對(duì)策研究結(jié)語(yǔ)參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

第一章　導(dǎo)論第一節(jié) 問題的提出及選題的意義一、問題的提出早在1999年，國(guó)家稅務(wù)總局就開始進(jìn)行稅收信用體系建設(shè)的探索與實(shí)踐。特別是2001年5月新《稅收征收管理法》頒布實(shí)施之后，根據(jù)其立法精神，總局醞釀了納稅信用等級(jí)評(píng)定工作，在起草上報(bào)由國(guó)務(wù)院通過實(shí)施的《征管法實(shí)施細(xì)則》中作了明確規(guī)定，并隨即在部分地區(qū)進(jìn)行了試點(diǎn)。2003年7月，國(guó)家稅務(wù)總局頒布《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，正式拉開了納稅信用體系建設(shè)的大幕。全國(guó)各地按照總局的統(tǒng)一部署，統(tǒng)一內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序，積極開展了納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。在評(píng)定過程中，建立了國(guó)、地稅局之間的工作聯(lián)系制度，實(shí)行國(guó)稅局、地稅局共同評(píng)定，對(duì)擬評(píng)A級(jí)納稅人實(shí)施公示制度，接受社會(huì)監(jiān)督，并對(duì)評(píng)定結(jié)果予以公告或查詢。同時(shí)，對(duì)信用等級(jí)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，原則上兩個(gè)年度評(píng)定一次。評(píng)定注重維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，除可申訴外，還可依法申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。截至2006年，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)共評(píng)定出納稅信用A級(jí)納稅人59211戶，8級(jí)165.5萬(wàn)戶。納稅信用等級(jí)管理的實(shí)施，有力推動(dòng)了納稅信用體系建設(shè)，提高稅法遵從度和稅收征管效率，對(duì)塑造依法誠(chéng)信納稅的良好社會(huì)氛圍產(chǎn)生了積極的作用。稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，既要有稅收法律體系的約束，也要有稅收信用這一道德基礎(chǔ)。在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌過程中，由于相關(guān)法制跟不上形勢(shì)的發(fā)展需要，導(dǎo)致納稅人長(zhǎng)期拖欠稅款、偷稅騙稅等失信現(xiàn)象比較突出。納稅信用是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠(chéng)實(shí)、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范。納稅信用在一個(gè)行為規(guī)范、誠(chéng)實(shí)而合作的稅收征納群體中產(chǎn)生，它既促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也能在潛移默化中提高征管主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。

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《納稅信用體系研究》由人民出版社出版。

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