中國稅式支出制度構(gòu)建研究

前言

聞知張晉武同志的博士學(xué)位論文《中國稅式支出制度構(gòu)建研究》已經(jīng)修訂，即將作為學(xué)術(shù)專著由人民出版社付梓出版，作為他的導(dǎo)師，我甚感欣慰，并愿隨書附言，略述感見，是為序。在當(dāng)今我國財稅研究和財稅制度改革的言流里，稅式支出和稅式支出制度是一個既略顯熟舊，又多顯生鮮和讓人頗具探新之感的論題。曰其熟舊，是因?yàn)槲鞣絿覐亩匆姸愂街С霈F(xiàn)象及其問題，到正式提出稅式支出概念，再到創(chuàng)立和逐步踐行稅式支出制度，已研究和探索了近半個世紀(jì)；國內(nèi)對西方國家稅式支出制度理論與實(shí)踐的認(rèn)識、借鑒和對建立中國稅式支出制度的探討，亦經(jīng)年二十有余。然而，令人不能釋重的是，我國雖已將建立稅式支出制度列入了財稅制度改革的總體規(guī)劃，但時至今日，如何構(gòu)建中國稅式支出制度仍存在許多制度設(shè)計和技術(shù)方法層面的未解之疑，特別是還未形成一個基本的制度框架和實(shí)施戰(zhàn)略，理論與認(rèn)知層面的一些問題也有待進(jìn)一步深厘。這就使得這一論題的研究仍幾如處地拓荒，任重道遠(yuǎn)。張晉武同志對稅式支出與中國稅式支出制度構(gòu)建問題關(guān)注已久，并是國內(nèi)較早筆涉該論題的研究者之一。長時間以來，他在此領(lǐng)域已陸續(xù)發(fā)表了多篇學(xué)術(shù)論文，并主持完成了一項(xiàng)國家社科基金課題，夯實(shí)了相應(yīng)的研究基礎(chǔ)和取得了一部分有價值的個人見解。本書則是他與時俱進(jìn)地對這一問題研究的集成之作，當(dāng)然也是他對這一問題研究的拓廣鑿深、圖新求善之篇。

內(nèi)容概要

本書的研究目的，就是力圖在進(jìn)一步深入認(rèn)識西方國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對建立中國稅式支出制度涉及的基本理論和實(shí)踐問題做出較系統(tǒng)的分析，并提出較具體和較完整的制度建設(shè)構(gòu)想，以期能對實(shí)現(xiàn)建立中國特色稅式支出制度的目標(biāo)有所助益。本書除緒論外，全部內(nèi)容共分9章。其中，緒論部分概要介紹國內(nèi)外研究進(jìn)展和本書的研究思路；2～5章主要為稅式支出概念與稅式支出制度的基本理論和國際經(jīng)驗(yàn)分析；6～10章作為全書的重點(diǎn)，分別從總體戰(zhàn)略和具體制度安排兩個方面系統(tǒng)論述中國稅式支出制度的構(gòu)建設(shè)想。

作者簡介

張晉武，男，河北省冀州市人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，教授，河北省社會科學(xué)優(yōu)秀青年專家，河北省有突出貢獻(xiàn)的中青年專家，享受國務(wù)院政府特殊津貼專家?，F(xiàn)任教于河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，并兼任中國財政學(xué)會理事、全國高校財政學(xué)教學(xué)研究會理事、河北省財政學(xué)會副會長、河北省稅務(wù)學(xué)會常務(wù)理事。從教以來，公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文130余篇，出版學(xué)術(shù)著作和教材10余部，獨(dú)立承擔(dān)或作為主持人、主研人承擔(dān)國家和省部級科研課題8項(xiàng)。學(xué)術(shù)成果中，有多項(xiàng)獲得河北省社會科學(xué)優(yōu)秀成果一、二、三等獎和全國優(yōu)秀財政理論研究成果二、三等獎。稅式支出理論與實(shí)踐一直是其近年來的重要研究方向，并是國內(nèi)較早關(guān)注和研究中國稅式支出制度構(gòu)建問題的學(xué)者之一。目前已在《財政研究》、《稅務(wù)研究》、《經(jīng)濟(jì)研究參考》、《經(jīng)濟(jì)評論》等刊物發(fā)表多篇該方面的專題和相關(guān)研究成果。作為其獨(dú)立承擔(dān)的國家社科基金項(xiàng)目最終成果的專門探討中國稅式支出制度構(gòu)建問題的研究報告，曾被《光明日報》評介和得到國家高層決策部門與領(lǐng)導(dǎo)的重視。

書籍目錄

1　緒論　　1.1　研究背景與目的　　1.2　國內(nèi)外研究述評　　1.3　本書的內(nèi)容安排、研究方法與創(chuàng)新之處2　稅式支出的基本理論探究　　2.1　稅式支出概念：國外觀點(diǎn)鑒析　　2.1.1　國外的稅式支出定義　　2.1.2　國外稅式支出定義的內(nèi)涵透視　　2.1.3　稅式支出與稅收優(yōu)惠的聯(lián)系與區(qū)別　2.2　稅式支出概念：國內(nèi)觀點(diǎn)考辨　　2.2.1　國內(nèi)稅式支出概念的不同觀點(diǎn)及其評價　　2.2.2　正確把握稅式支出概念的基本原則和要領(lǐng)　2.3　稅式支出與直接支出的比較及其特點(diǎn)　　2.3.1　稅式支出的財政轉(zhuǎn)移性　　2.3.2　稅式支出的間接性與隱蔽性　　2.3.3　稅式支出的法定性與相對穩(wěn)定性　　2.3.4　稅式支出的即時性與靈活性　　2.3.5　稅式支出的或有性　2.4　稅式支出的效應(yīng)　　2.4.1　稅式支出的財政稅收效應(yīng)　　2.4.2　稅式支出的微觀受益效應(yīng)　　2.4.3　稅式支出的社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3　稅式支出制度的基本內(nèi)容詮釋　3.1　稅式支出的表現(xiàn)形式及類別　　3.1.1　稅式支出的表現(xiàn)形式　　3.1.2　稅式支出的內(nèi)容分類　3.2　稅式支出預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)　　3.2.1　稅式支出項(xiàng)目的鑒別　　3.2.2　稅式支出成本的估算　　3.2.3　稅武支出預(yù)算及報告的編制　　3.2.4　稅式支出績效的評估　3.3　稅式支出制度的財稅管理功能　　3.3.1　反映——為稅收優(yōu)惠決策和稅制改革提供依據(jù)　　3.3.2　公開——提高財政的透明度　　3.3.3　增收——開辟財政平衡的新通道　　3.3.4　聯(lián)系、比較——統(tǒng)一規(guī)劃和擇優(yōu)選擇財政援助方式　　3.3.5　統(tǒng)籌——對政府支出進(jìn)行全面控制　　3.3.6　協(xié)調(diào)——促進(jìn)國際稅收問題的合理解決4　西方國家稅式支出制度的一般考察　4.1　西方國家稅式支出制度溯源　　4.1.1　西方國家稅式支出制度的產(chǎn)生　　4.1.2　稅式支出制度的國際擴(kuò)展　　4.1.3　西方國家建立稅式支出制度的背景　4.2　西方國家稅式支出制度概覽　　4.2.1　各國的稅式支出分析規(guī)范　　4.2.2　各國稅式支出報告的期限與內(nèi)容　　4.2.3　各國稅式支出報告的目的與要求　4.3　西方國家稅式支出制度的比較分析　　4.3.1　基于稅式支出分析規(guī)范的比較分析　　4.3.2　基于稅式支出報告期限與內(nèi)容的比較分析　　4.3.3　基于稅式支出報告目的與要求的比較分析5　稅式支出制度的公共管理改革視角分析　5.1　公共管理改革視野中的稅式支出制度和財政預(yù)算管理　　5.1.1　公共管理改革與稅式支出制度　　5.1.2　公共管理改革的主要理念　　5.1.3　良好的公共治理與良好的財政預(yù)算管理　5.2　良好財政預(yù)算管理目標(biāo)下的稅收優(yōu)惠檢討　　5.2.1　稅收優(yōu)惠得益與負(fù)稅收價格　　5.2.2　稅收優(yōu)惠產(chǎn)權(quán)的模糊性與變相侵權(quán)　　5.2.3　稅收優(yōu)惠的手段異變與“目標(biāo)取代”　　5.2.4　?？顚Ｓ靡?guī)制下的“敲竹杠”、效率損失及財政風(fēng)險　5.3　傳統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理的缺陷與稅式支出制度的積極意義　　5.3.1　法治的不足及其彌補(bǔ)　　5.3.2　契約缺口及其治理　　5.3.3　制度裝置與提高制度的執(zhí)行力和實(shí)施效果6　構(gòu)建中國稅式支出制度的若干基本問題　6.1　建立中國稅式支出制度的必要性　　6.1.1　對建立中國稅式支出制度特殊意義的認(rèn)識　　6.1.2　對稅式支出制度實(shí)施效果某些不理想問題的審視　　6.1.3　對稅式支出及稅式支出制度其他質(zhì)疑意見的辨析　6.2　建立中國稅式支出制度的現(xiàn)實(shí)條件與指導(dǎo)思想　　6.2.1　建立中國稅式支出制度的現(xiàn)實(shí)條件　　6.2.2　建立中國稅式支出制度的指導(dǎo)思想　6.3　中國稅式支出制度的目標(biāo)與基本實(shí)施戰(zhàn)略　　6.3.1　中國稅式支出制度的目標(biāo)　　6.3.2　中國稅式支出預(yù)算管理的范圍、重點(diǎn)和主要對象　　6.3.3　中國稅式支出制度的實(shí)施步驟　　6.3.4　中國稅式支出制度的縱向?qū)嵤w系7　中國稅式支出鑒別的考量與嘗試　7.1　稅式支出鑒別方略的考量　　7.1.1　稅式支出鑒別需要權(quán)量的主要關(guān)節(jié)　　7.1.2　中國稅式支出鑒別面臨的主要現(xiàn)實(shí)問題　　7.1.3　中國稅式支出鑒別的若干基本選擇　7.2　企業(yè)所得稅的稅式支出鑒別準(zhǔn)則例示　　7.2.1　稅基準(zhǔn)則　　7.2.2　稅率準(zhǔn)則　　7.2.3　納稅單位準(zhǔn)則　　7.2.4　納稅期限準(zhǔn)則　　7.2.5　國際交易準(zhǔn)則　　7.2.6　稅務(wù)管理準(zhǔn)則　7.3　增值稅的稅式支出鑒別準(zhǔn)則例示　　7.3.1　稅基準(zhǔn)則　　7.3.2　稅率準(zhǔn)則　　7.3.3　納稅單位準(zhǔn)則　　7.3.4　納稅期限準(zhǔn)則　　7.3.5　國際交易準(zhǔn)則　　7.3.6　稅務(wù)管理準(zhǔn)則8　中國稅式支出成本估算的策略設(shè)想　8.1　稅式支出成本估算的技術(shù)要領(lǐng)及我們的策略選擇　　8.1.1　各種稅式支出成本估算方法的特點(diǎn)與要領(lǐng)分析　　8.1.2　稅式支出成本估算需要進(jìn)一步說明的問題　　8.1.3　中國稅式支出成本估算的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒與取舍　8.2　主要稅式支出形式的成本計算方法　　8.2.1　直接沖減稅基式稅式支出成本的計算　　8.2.2　稅率優(yōu)惠和直接沖減稅額式稅式支出成本的計算　　8.2.3　虧損結(jié)轉(zhuǎn)式稅式支出成本的計算　　8.2.4　納稅遞延式稅式支出成本的計算　　8.2.5　優(yōu)惠退稅式稅式支出成本的計算　8.3　稅式支出成本估算其他方面的設(shè)想　　8.3.1　稅式支出成本估算的步驟安排　　8.3.2　稅式支出成本估算微觀模擬模型的構(gòu)建　　8.3.3　稅式支出成本估算所需數(shù)據(jù)資料體系的建設(shè)9　中國稅式支出評估體系的構(gòu)建思路　9.1　稅式支出評估內(nèi)容、目標(biāo)與方式構(gòu)想　　9.1.1　稅式支出評估的內(nèi)容一　　9.1.2　稅式支出評估的目標(biāo)　　9.1.3　稅式支出評估的方式　9.2　稅式支出評估方法淺識　　9.2.1　成本效益分析評估法　　9.2.2　效應(yīng)分析評估法　　9.2.3　動態(tài)比較、相關(guān)指標(biāo)類推及優(yōu)勢分析評估法　　9.2.4　公眾評判和評分評估法　　9.2.5　攤提計算評估法　9.3　稅式支出評估基準(zhǔn)確立略論　　9.3.1　稅式支出衡量的目標(biāo)依據(jù)確立的問題與對策　　9.3.2　稅式支出衡量的具體標(biāo)準(zhǔn)及其設(shè)置的基本要求　　9.3.3　稅式支出衡量準(zhǔn)值的取值方式與取值基礎(chǔ)10　中國稅式支出預(yù)算的初步設(shè)計　10.1　稅式支出預(yù)算的基本架構(gòu)　　10.1.1　稅式支出報告的內(nèi)容框架　　10.1.2　稅式支出預(yù)算與財政收支預(yù)算的聯(lián)系方式　　10.1.3　稅式支出項(xiàng)目分類和稅式支出表的編列形式　10.2　稅式支出預(yù)算規(guī)模的確定方式　　10.2.1　稅式支出規(guī)模的衡量指標(biāo)　　10.2.2　財政收支總量與稅式支出規(guī)?！　?0.2.3　財政支出結(jié)構(gòu)與稅式支出規(guī)模　　10.2.4　稅式支出適度規(guī)模的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒　10.3　稅式支出預(yù)算管理的主要程序與措施　　10.3.1　稅式支出預(yù)算編制與實(shí)施的主要程序　　10.3.2　稅式支出預(yù)算管理與現(xiàn)行財稅管理基礎(chǔ)的銜接統(tǒng)合　　10.3.3　稅式支出數(shù)量的預(yù)算控制措施結(jié)束語參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

1 緒論1.1 研究背景與目的稅式支出制度形成于上世紀(jì)60年代末至70年代初前聯(lián)邦德國和美國的財稅管理實(shí)踐。其作為一種建立在“稅式支出概念”基礎(chǔ)上的科學(xué)化、系統(tǒng)化的稅收優(yōu)惠管理制度，賦予了稅收優(yōu)惠同直接財政支出一樣的預(yù)算管理方法和預(yù)算管理程序，是西方國家在稅收優(yōu)惠管理改革中取得的一項(xiàng)重要積極成果和財稅管理制度的一大創(chuàng)新。稅式支出概念和稅式支出制度的產(chǎn)生，進(jìn)一步拓寬了財政支出、財政政策和預(yù)算管理的范圍，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算政策和稅收政策提供了一種有效的新方法，特別是大大增強(qiáng)了稅收優(yōu)惠實(shí)施的規(guī)范性、計劃性、法制性和透明度，為保證稅收優(yōu)惠政策的正確和有效運(yùn)用提供了一種非常有用的分析控制工具。因此，稅式支出概念和稅式支出制度一經(jīng)出現(xiàn)，便得到了許多國家的政府、學(xué)術(shù)界及一些國際經(jīng)濟(jì)組織的普遍關(guān)注和高度重視，建立稅式支出制度亦很快成為廣泛的國際共識。目前，世界上已有包括少數(shù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌國家（如波蘭、拉脫維亞）在內(nèi)的約二十多個國家實(shí)行了稅式支出計劃及報告制度或做過稅式支出測算分析。與此相應(yīng)，如何建立和完善稅式支出制度，也已成為近半個世紀(jì)以來許多發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家相繼著手研究和有關(guān)國際機(jī)構(gòu)（如國際財政協(xié)會［IFA］、國際財政學(xué)會［IIPF］、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織［OECD］等）有計劃組織研究的國際性研究課題。西方國家稅式支出概念和建立稅式支出制度的經(jīng)驗(yàn)在上世紀(jì)80年代中期稅收與稅收優(yōu)惠一并成長的特定背景下傳人中國，且曾在80年代后期至1994年財稅體制改革前的一段時間內(nèi)一度成為財稅理論界討論的熱點(diǎn)。其直接誘因，是該時期內(nèi)財稅領(lǐng)域出現(xiàn)的嚴(yán)重的稅收優(yōu)惠失控問題。在中國傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受控于直接的行政調(diào)控手段，稅收優(yōu)惠與其他杠桿一樣，長期處于無足輕重的地位。市場取向的經(jīng)濟(jì)體制改革開始以后，尤其是1983、1984年實(shí)施兩步“利改稅”改革后，隨著經(jīng)濟(jì)調(diào)控模式的轉(zhuǎn)變和稅收調(diào)節(jié)職能的增強(qiáng)，稅收優(yōu)惠的政策功能受到空前的重視，各種稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用越來越廣泛，稅收優(yōu)惠在調(diào)節(jié)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越顯著。但是，隨著稅收優(yōu)惠措施的廣泛運(yùn)用，稅收優(yōu)惠失控問題也日漸突出。特別是到1994年財稅體制改革前的幾年內(nèi)，其發(fā)展態(tài)勢已十分嚴(yán)峻。這主要表現(xiàn)在：第一，稅收優(yōu)惠的內(nèi)容和范圍急劇擴(kuò)展，幾乎呈全面泛濫之勢，層層出臺的方方面面的優(yōu)惠規(guī)定競多達(dá)近千項(xiàng)。

后記

本書是由自己的博士論文稍加修訂而成的。文，乃眾者智慧與辛勞之積化。一人之文含百人嘔血，是成文的基本規(guī)律。與所有從事科學(xué)著述的學(xué)人一樣，在本書即將付梓之際，心中彌漫著對研作歷程的回味和對所有為之嘔血者的感激。作文雖為筆下，大功首推師尊。圍繞本書的選題與寫作，導(dǎo)師王國清教授誨之不倦，悉心點(diǎn)撥，使自己屢開茅塞，得以及早思入通途，省卻了不少腦力成本。師從王國清教授，不僅受到了難得的學(xué)術(shù)歷練，也進(jìn)一步領(lǐng)悟了為人治學(xué)的真諦，榮幸甚矣！師恩厚重，深謝不已！西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院的劉邦馳教授、馬驍教授、朱明熙教授、尹音頻教授、劉蓉教授、程謙教授、周小林教授、武振榮副教授及其他各位老師的研究成果和講堂高論，都使本書的研作直接或間接地頗多受益；中國人民大學(xué)安體富教授曾為本選題的研究設(shè)計提出過寶貴的指導(dǎo)意見；西南財經(jīng)大學(xué)副校長劉燦教授、研究生部張智勇書記、羅剛副主任、財稅學(xué)院陳順剛書記，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)的王瑩教授、于刃剛教授、紀(jì)良綱教授、楊歡進(jìn)教授、武建奇教授、柴振國教授、李建平教授，以及王金鳳、張占平、古建芹、趙文報、石丁、劉連環(huán)、馬斌、王成云等諸位領(lǐng)導(dǎo)和同事，都曾為我博士階段的學(xué)習(xí)和成就本書提供了許多支持和幫助；人民出版社的姜瑋編輯為本書的出版付出了大量辛勞。在此，亦一并表示誠摯的謝意！

編輯推薦

《中國稅式支出制度構(gòu)建研究》由人民出版社出版。

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